№ 11/2017

№ 11/2017

Fìnansi Ukr. 2017 (11): 65–88https://doi.org/10.33763/finukr2017.11.065

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

СОКОЛОВСЬКА Алла Михайлівна¹, РАЙНОВА Лариса Борисівна²

¹ДННУ “Академія фінансового управління”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-1022-8215
²ДННУ "Академія фінансового управління"
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-8275-3094

Податкові інструменти стимулювання НДДКР у Європі та світі: дизайн і особливості використання

У статті обґрунтовано необхідність податкового стимулювання схильності приватного сектору до інвестицій у НДДКР в Україні в контексті забезпечення стійкого й динамічного економічного зростання на інноваційних засадах. Зазначено, що найпоширенішими стимулами в багатьох країнах світу є податкова знижка та податковий кредит на НДДКР, котрі в нашій державі не застосовуються. В ході розгляду можливості їх запровадження узагальнено досвід їх використання в країнах ЄС і ОЕСР та проаналізовано наявні підходи до формування їх елементів: визначення НДДКР для цілей оподаткування, складу кваліфікованих витрат на НДДКР як бази для розрахунку суми пільги, можливостей і механізму її відшкодування, обмежень у застосуванні. Доведено, що запровадження пільг для НДДКР і капітальних інвестицій з податку на прибуток підприємств, котрі безпосередньо пов’язують розмір пільги із сумою інвестицій, може бути альтернативою податку на виведений капітал, пропозиції щодо якого активно обговорюються в Україні.

Ключові слова:пільги, що надаються на базі витрат; пільги, що надаються на базі доходів; податкова знижка та податковий кредит на НДДКР; відшкодовуваний податковий кредит; кваліфіковані витрати на НДДКР

JEL: Н21, Н50, О38

Соколовська А. М. Податкові інструменти стимулювання НДДКР у Європі та світі: дизайн і особливості використання / А. М. Соколовська, Л. Б. Райнова // Фінанси України. - 2017. - № 11. - C. 65-88.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 65 - 88)

Завантажити

Завантажень : 1144

1. UNESCO Science Report: towards 2030 – Executive Summary. URL: unesdoc.unesco.org/images/0023/002354/235407e.pdf.
2. Gross domestic expenditure on R&D by source of funds, 2015 (% of total gross expenditure on R&D). R&D expenditure. Data extracted in February 2017. URL: ec.europa.eu/eurostat/statistics-explained/images/8/87/R%26D_expenditure_YB2017.xlsx.
3. Система податкових пільг в Україні у контексті європейського досвіду / за заг. ред. А. М. Соколовської. Київ : НДФІ, 2006. 320 с.
4. Молдован О. О. Податкові інструменти стимулювання НДДКР корпоративного сектору: світова практика застосування. Стратегічні пріоритети. 2013. № 3 (28). С. 38–45.
5. Мазур Ю. А. Налоговые стимулы НИОКР в мировой практике и стимулирование инноваций в Украине. Экономика промышленности. 2015. № 3 (71). С. 5–20.
6. Налоговые льготы. Теория и практика применения : монография для магистрантов / под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2014. 487 с.
7. Жилінська О. І., Чеберкус Д. В. Пільгове оподаткування витрат на дослідження і розробки: теоретичні та практичні аспекти. Фінанси України. 2007. № 12. С. 51–64.
8. OECD review of national R&D tax incentives and estimates of R&D tax subsidy rates, 2016. Deliverable 3.1: Summary report on tax subsidy rates – core countries (Year 1). Version 12, September 2017. Project partly funded under Horizon 2020 Programme of the European Commission. URL: www.oecd.org/sti/RDTaxIncentives-DesignSubsidyRates.pdf.
9. 5th OECD-NESTI data collection on tax incentive support for R&D expenditures. 2016 / OECD Directorate for Science, Technology and Industry. URL: www.oecd.org/sti/oecd-nesti-data-collection-on-tax-incentive-support-for-rd-expenditures.pdf.
10. Shah Sh. BEPS and beyond BEPS: a brave new world in intellectual property taxation? URL: fitindia.org/downloads/shreyash_shah.pdf.
11. Global Research & Development Incentives Group. April 2017. URL: www.pwc.com/gx/en/tax/pdf/pwc-global-r-and-d-brochure-april-2017.pdf.
12. Evers L. K. Intellectual Property (IP) Box regimes. Tax Planning, Effective Tax Burdens and Tax Policy Options / Directorate General for Internal Policies, European Parliament. Oct. 2015. URL: www.europarl.europa.eu/RegData/etudes/IDAN/2015/
563454/IPOL_IDA(2015)563454_EN.pdf.
13. Innovation, patent location and tax planning by multinationals / О. B. Skeie et al. ECO/WKP. 2017. No. 84, Febr. 06. URL: www.oecd.org/eco/Innovation-patent-location-and-tax-planning-by-multinationals.pdf.
14. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI (станом на 03.02.2013). URL: zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20130203.
15. Worldwide R&D Incentives Reference Guide 2017. EY Global. URL: www.ey.com/Publication/vwLUAssets/Worldwide_R_and_D_Incentives_Reference_Guide_
2017/$FILE/Worldwide-R-%20D-Incentives-Reference-Guide-2017.pdf.
16. Frascati Manual 2015. Guidelines for Collecting and Reporting Data on Research and Experimental Development. The Measurement of Scientific, Technological and Inno­vation Activities. Oct. 08, 2015. URL: www.conicyt.cl/wp-content/uploads/2014/07/
Manual-Frascati-2015.pdf.
17. Revenue Guidelines for Research & Development Tax Credit. Updated March 2015. URL: www.revenue.ie/en/tax/ct/research-development.html.
18. Guidelines on the Meaning of Research and Development for Tax Purposes. Issued 5 March 2004, updated 6 December 2010 / Department for Business, Innovation & Skills. URL: www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/71260/
bis-10-1393-rd-tax-purposes.pdf.
19. Which expenses qualify as R&D expenditure? URL: rndtax.co.uk/qualifying-rd-expenditure/.
20. 2017 Survey of Global Investment and Innovation Incentives. March 2017. Deloitte. URL: www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/us/Documents/Tax/us-tax-survey
of-global-investment-and-innovation-incentives.pdf.
21. Compendium of R&D tax incentive schemes: OECD countries and selected economies, 2016 / OECD. URL: www.oecd.org/sti/rd-tax-incentives-compendium.pdf.
22. R&D Tax Incentive Indicators. February 2017 / OECD. URL: oe.cd/rdtax.
23. 2015 Global Survey of R&D Tax Incentives. Deloitte. October 2015. Р. 15. URL: www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/nl/Documents/tax/deloitte-nl-tax-global-survey-r-and-d-incentives-2015.pdf.
24. A Study on R&D Tax Incentives Annex: Country fiches. Final report European Commission. The Hague, 28 November 2014. URL: ec.europa.eu/taxation_customs/common/publications/services_papers/working_papers/index_en.htm.
25. Castellacci F., Lie C. Do the effects of R&D tax credits vary across industries? A metaregression analysis. MPRA Paper. 2013. No. 47937. URL: mpra.ub.uni-muenchen.de/47937/.