Видається з 1995 р.
Ласкаво просимо на сайт журналу "Фінанси України". Сайт знаходиться в дослідній експлуатації.
Увійти | Зареєструватися
АКАДЕМІЯ
ФІНАНСОВОГО
УПРАВЛІННЯ
.


№ 11/2013

№ 11/2013

Fìnansi Ukr. 2013 (11): 23–44

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

СОКОЛОВСЬКА Алла Михайлівна1, ПЕТРАКОВ Ярослав Валерійович2

1ДННУ “Академія фінансового управління”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-1022-8215
2Чернігівський національний технічний університет
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0001-9123-0642


Концепція податкових витрат та шляхи її застосування в Україні


Розкрито сутність і причини появи концепції податкових витрат у зарубіжних країнах, етапи її формування, шляхи імплементації в бюджетний процес із метою його вдосконалення та оптимізації системи податкових пільг; необхідні кроки для запровадження концепції в Україні.

Ключові слова:базова (нормативна) структура податку, податкові витрати, концепція еквівалентних витрат, методи оцінки податкових витрат, моделі адміністрування податкових витрат, прямі субсидії.

JEL: H21, H22, H25, H32.


Соколовська А. М. Концепція податкових витрат та шляхи її застосування в Україні / А. М. Соколовська, Я. В. Петраков // Фінанси України. - 2013. - № 11. - C. 23-44.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 23 - 44) ЗавантажитиЗавантажень : 616
1. On requirements for budgetary frameworks of the Member States : European Council Directive 2011/85/EU // Official Journal of the European Union. — 2011. — November 23. — P. 41—47 [Електронний ресурс]. — Режим доступу: eur-lex.europa.eu /LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2011:306:0041:0047:EN:PDF.
2. Tax reforms in EU Member States 2013 — Tax Policy Challenges for Economic Growth and Fiscal Sustainability // European Economy. — 2013. — No. 5. — 118 p. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: ec.europa.eu/economy_finance/publications/european_economy/2013/pdf/ee5_en.pdf.
3. Surrey S. S. The Tax Expenditure Concept and the Budget Reform Act of 1974 / S. S. Surrey // Boston College Law Review. — 1976. — Vol. 17, Iss. 5, No. 5. — P. 679—737 [Електронний ресурс]. — Режим доступу: lawdigitalcommons.bc.edu/cgi /viewcontent.cgi?article=1529&context=bclr.
4. Малинина Т. А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика / Т. А. Малинина. — М. : Ин-т Гайдара, 2010. — 212 c.
5. Система податкових пільг в Україні у контексті європейського досвіду / А. М. Соколовська, Т. І. Єфименко, І. О. Луніна та ін. ; за ред. А. М. Соколовської. — К. : НДФІ, 2006. — 320 c.
6. Fiscal Transparency Code (Consultation Draft of July 1, 2013) Washington, D. C.) : IMF, 2013. — 19 р. [Eлектронний ресурс]. — Режим доступу: www.imf.org/external /np/exr/consult/2013/fisctransp/pdf/070113.pdf.
7. Choosing a Broad Base — Low Rate Approach to Taxation // OECD Tax Policy Studies. — 2010. — No. 19. — 157 р. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.keepeek.com/Digital-Asset-Management/oecd/taxation/choosing-a-broad-base-low-rate-approach-to-taxation_9789264091320-en#page9.
8. Shick A. Off-budget Expenditure: An Economic and Political Framework / A. Shick // OECD Journal on Budgeting. — 2007. — Vol. 1, No. 3 [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.oecd.org/governance/budgeting/33657560.pdf.
9. Kraan D.-J. Off-budget and Tax Expenditures / D.-J. Kraan // OECD Journal on Budgeting. — 2004. — Vol. 4, No. 1. — Р. 121—142 [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.oecd.org/gov/budgeting/39515114.pdf.
10. OECD Best Practices for Budget Transparency // OECD Journal on Budgeting. — 2002. — Vol. 1, No. 3 [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.oecd.org /governance/budgeting/33657560.pdf.
11. Best Practice Guidelines — Off Budget and Tax Expenditures. — Paris : OEСD, 2004.
12. Руководство по обеспечению прозрачности в бюджетно-налоговой сфере. — Вашингтон (округ Колумбия) : Международный валютный фонд, 2007. — 221 с. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.imf.org/external/np/fad /trans/rus/manualr.pdf.
13. Villela L. Tax Expenditure Budgets. Concepts and Challenges for Implementation / L. Villela, A. Lemgruber, M. Jorratt // Inter-American Development Bank Working Paper Series. — 2010. — No. IDB-WP-131. — 58 р. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: idbdocs.iadb.org/wsdocs/getdocument.aspx?docnum=35170590.
14. Tax Expenditures: Current Issues and Five-Year Budget Projections for Fiscal Years 1984—1988. The Congress of the United States. — Congressional Budget Office. — October 1983. — 82 р.
15. Tax Expenditures in the Nordic Countries : A report from a Nordic Working Group, Presented at the Nordic Tax Economist Meeting in Oslo, June 2009 / M. R. Jacobsen et al. — Oslo, 2010. — 59 р. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.skm.dk/public /dokumenter/Tal45/Skatter_og_afgifter86/Tax_Expenditures_in_the_Nordic_Countries.pdf.
16. Tax Expenditures: Background and Evaluation, Criteria and Questions // U. S. Governmental Accountability Office. — 2013. — GAO-13-167SP. — 38 р. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.gao.gov/assets/660/650371.pdf.
17. Tax Expenditures in OECD Countries. — Paris : OECD, 2010. — 242 р.
18. Davis C. Judging Tax Expenditures. Spending Programs Buried within the Nation’s Tax Code Need to be Reviewed / C. Davis. — N. Y. : Citizens for Tax Justice, 2009. — 29 p. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.ctj.org/pdf/judgingtep1109.pdf.
19. Levitis J. Promoting State Budget Accountability Through Tax Expenditure Reporting / J. Levitis, N. Johnson, J. Koulish. — Center on Budget and Policy Priorities, 2009. — 43 р. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.cbpp.org/files/4-9-09sfp.pdf.
20. Hungerford Th. Tax Expenditures: Trends and Critiques / Th. Hungerford // U. S. CRS Report for Congress. — 2006. — RL 33641. — 24 р. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: assets.opencrs.com/rpts/RL33641_20060913.pdf.
21. McIntyre M. J. A Soluion to the Problem of Defining a Tax Expenditure / M. J. Mc­Intyre // U. C. Davis Law Review. — 1980. — Vol. 14, No. 1. — P. 79—103 [Електронний ресурс]. — Режим доступу: faculty.law.wayne.edu/mcintyre/Text/McIntyre_articles /Tax_expenditures/Davis—Tax %20Expenditures.pdf.
22. Tax Expenditures: Compendium of Background Material on Individual Provisions. — Washington : U. S. Committee on the Budget, 1976. — 166 p. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: archive.org/download/taxexp00unit/taxexp00unit.pdf.
23. A Reconsideration of Tax Expenditure Analysis. — Washington, D. C. : Joint Committee on Taxation, 2008. — 84 p. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.jct.gov/publications.html?func=startdown&id=1196.
24. The Effects of Tax Reform on Tax Expenditures. — Washington, D. C. : Congressional Budget Office, 1988. — 65 p. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: cbo.gov /sites/default/files/cbofiles/ftpdocs/84xx/doc8444/88-cbo-014.pdf.
25. Simulating U. S. Tax Reform / D. Altig, A. J. Auerbach, L. J. Kotlikoff et al. // NBER Working Paper Series. — 1997. — No. 6248. — 55 p. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.nber.org/papers/w6248.pdf.
26. Tax Expenditures: A Review and Analysis. — Washington, D. C. : United States Congress, Joint Economic Committee, 1999. — 11 p. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: glennschool.osu.edu/faculty/seligman/6040/readings_assignments/6040%20reading %2011%20%20JEC%20Tax_Expenditures%201999.pdf.
27. Anderson J. E. Measuring Use-Value Assessment Tax Expenditures / J. E. Anderson, M. F. Griffing // Assessment Journal. — 2000. — Vol. 7, No. 1. — P. 35—48.
28. Jenkins G. P. Tax Analysis and Revenue Forecasting. Issues and Techniques / G. P. Jenkins, Ch.-Y. Kuo, G. P. Shukla. — Harvard : Harvard Institute for International Development, 2000. — 187 p. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: ideas.repec.org/p/qed/dpaper/169.html.
29. The End of Tax Expenditures as We Know? // IRET Policy Bulletin. — 2001. — No. 84. — 19 p. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: iret.org/pub/BLTN-84.PDF.
30. Lerch S. Impacts of Tax Exemptions: An Overview / S. Lerch. — Washington, D. C. : Washington State Institute for Public Policy, 2004. — 27 p. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.wsipp.wa.gov/rptfiles/04-01-4102.pdf.
31. Burman L. E. Tax Expenditures, the Size and Efficiency of Government, and Implications for Budget Reform / L. E. Burman, M. Phaup // NBER Working Paper Series. — 2011. — No. 17268. — 38 р. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.nber.org/papers /w17268.pdf.
32. Five Steps Toward a Better Tax Expenditure Debate. — Washington, D. C. : Institute of Taxation and Economic Policy, 2012. — 7 p. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.itep.org/pdf/fivesteps_1012.pdf.
33. U. S. Tax Expenditures Database. — Pew Research Center, 2012 [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.pewstates.org/research/reports/tax-expenditure-database-85899429743.
34. Burman L. E. Pathways to Tax Reform Revisited / L. E. Burman // Urban-Brookings Tax Policy Center, 2013. — 35 p. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.taxpolicycenter.org/UploadedPDF/412861-Pathways-to-Tax-Reform.pdf.
35. Ebrill L. Some Microeconomics of Fiscal Deficit Reductions: The Case of Tax Expenditures / L. Ebrill // IMF Working Paper Series. — 1989. — No. 14. — 28 p. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=884599.
36. Tax Expenditures: Recent Experiences. — Paris : OECD, 1996. — 121 p. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: books.google.com.ua/books?id=UfWE8MFkQAIC&lpg=PP1&hl=ru&pg=PA6#v=onepage&q&f=false.
37. Carroll R. Income Versus Consumption Tax Baselines for Tax Expenditures / R. Carroll, D. Joulfaian, J. Mackie // Poterba J. M. NBER Book Economic Analysis of Tax Expenditures / J. M. Poterba. — NBER, 2008. — 32 p.
38. Resetting the Code. Issues in Corporate Tax Reform. — Deloitte, 2011. — 26 p. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.deloitte.com/assets/dcom-unitedstates/local%20assets/documents/tax/us_tax_corporatetaxreform_103111.pdf.
39. Feldstein M. S. Raise Taxes, but Not Tax Rates / M. S. Feldstein // The New York Times. — 2011. — May 4 [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.nytimes.com/2011/05/05/opinion/05feldstein.html?_r=0.
40. Fleming J. C. Can Tax Expenditure Analysis Be Divorced from a Normative Tax Base: A Critique of the “New Paradigm” and its Denouement / J. C. Fleming, Jr., Robert J. Peroni // Virginia Tax Review. — 2010. — Vol. 30. — P. 135—180 [Електронний ресурс]. — Режим доступу: papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=1674544.
41. Altshuler R. Reconsidering Tax Expenditure Estimation: Challenges and Reforms / R. Altshuler, R. D. Dietz // The Paper, Prepared for Presentation at the NBER Conference, “Incentive and Distributional Consequences of Tax Expenditures”, held in Bonita Springs, FL on March 27-29, 2008. — 56 p. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: ftp://snde.rutgers.edu/Rutgers/wp/2008-04.pdf.
42. Fleming J. C. Reinvigorating Tax Expenditure Analysis and its International Dimension / J. C. Fleming, Jr., R. J. Peroni // Virginia Tax Review. — 2008. — Vol. 27. — P. 437—562 [Електронний ресурс]. — Режим доступу: papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=1119326.
43. Gandhi S. J. Steps for Integrating Tax Expenditures into the Budget Process and Increasing Transparency / S. J. Gandhi // Materials of the Conference “Strengthening Federal Spending Transparency: A Working Conference to Develop a Plan of Action” May 20, 2010. — Washington : Center for American Progress, 2010. — 3 p. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.foreffectivegov.org/files/budget/CAP-Tax_Expenditures.pdf.
44. Gandhi S. J. Audit the Tax Code. Doing What Works for Tax Expenditures / S. J. Gandhi // Center for American Progress. — 2010. — 16 p. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.americanprogress.org/issues/2010/04/pdf/dww_tax_framing.pdf.
45. Pearson E. Are Less-Visible Taxes Really the Answer? Factors That Shape American Attitudes toward Taxation / E. Pearson // Roosevelt Institute Policy Note. — 2013. — July 1. — 6 p. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: rooseveltinstitute.org/sites /all/files/Are_Less-Visible_Taxes_Really_the_Answer.pdf.