№ 8/2016

№ 8/2016

Fìnansi Ukr. 2016 (8): 59–88

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

СОКОЛОВСЬКА Алла Михайлівна¹

¹ДННУ “Академія фінансового управління”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-1022-8215

Шляхи наближення розділу V Податкового кодексу України до 112-ї Директиви Ради ЄС

У статті розглянуто методологічні аспекти наближення українського податкового законодавства до директив ЄС, визначення понять “наближення” та “імплементація”, роль таких способів імплементації податкового законодавства, як рецепція й адаптація, в процесі його наближення до директив. Встановлено, що загалом податок на додану вартість в Україні завдяки багаторічним реформаторським зусиллям вітчизняних фінансистів є найбільш гармонізованим із законодавством ЄС. Проте це не означає завершення процесу гармонізації. На основі постатейного порівняльного аналізу розділу V Податкового кодексу України та 112-ї Директиви Ради ЄС виявлено відмінності у визначенні елементів ПДВ у вітчизняному та європейському законодавстві, з’ясовано, які з цих відмінностей мають бути усунуті в ході наближення податкового законодавства України до законодавства ЄС, та запропоновано шляхи його наближення. Встановлено, що найбільші відмінності пов’язані з визначенням місця постачання послуг, бази оподаткування ПДВ, електронного адміністрування ПДВ, операцій, котрі оподатковуються за зниженими ставками та звільняються від оподаткування, спеціальних податкових режимів для малого бізнесу й сільськогосподарських товаровиробників. Окреслено можливі проблеми в процесі гармСонізації законодавства з непрямих податків в Україні із законодавством ЄС, пов’язані з необхідністю перегляду системи податкових пільг і спецрежимів для малих підприємств та сільськогосподарських товаровиробників, а також скасуванням системи електронного адміністрування ПДВ.

Ключові слова:гармонізація податкового законодавства, Директива ЄС, ПДВ, платники податку, постачання товарів, постачання послуг, об’єкт оподаткування, база податку, звільнення від податку, податкова ставка.

JEL: E62, F36, H21, H22, H87.

Соколовська А. М. Шляхи наближення розділу V Податкового кодексу України до 112-ї Директиви Ради ЄС / А. М. Соколовська // Фінанси України. - 2016. - № 8. - C. 59-88.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 59 - 88)

Завантажити

Завантажень : 932

1. Appel H. Tax Politics in Eastern Europe: Globalization, Regional Integration, and the Democratic Compromise.?— Ann Arbor : University of Michigan Press, 2011 [Електронний ресурс].?— Режим доступу: muse.jhu.edu/book/1757.
2. Cnossen S. How should Tobacco be Taxed in EU-Accession Countries? CESIFO Working Paper.?— 2001.?— No. 539, August [Електронний ресурс].?— Режим доступу: repub.eur.nl/pub/817/rm%25200109.pdf.
3. Cnossen S. Value-Added Taxes in Central and Eastern European Countries: A Comparative Survey and Evaluation / S. Cnossen.?— Paris : OECD, 1998 [Електронний ресурс].?— Режим доступу: www.oecd-ilibrary.org/taxation/value-added-taxes-in-central-and-eastern-european-countries_9789264163492-en.
4. Economic, Environmental and International Trade Effects of the EU Directive on Energy Tax Harmonization / M. Kohlhaas, K. Schumacher, J. Diekmann and others // Discussion Paper 462.?— 2004 [Електронний ресурс].?— Режим доступу: ecomod.net/sites/default/files/document-conference/ecomod2004/301.pdf.
5. Kulawczuk P. Impact of Tax Harmonization with EU on Economies of Central European Countries during the Pre-Accession Period / P. Kulawczuk, M. B?k, A. Szcze?niak [Електронний ресурс].?— Режим доступу: www.cerge-ei.cz/pdf/gdn/rrc/RRCIV_15_paper_02.pdf.
6. Karolak A. Adaptation Process of a Polish Tax Law to European Union Norms — Harmonization of a Value Added Tax / А. Karolak // Economics & Sociology.?— 2011.?— Vol. 4, No. 1.?— P. 54—63.
7. Гармонізація податкового законодавства: українські реалії : монографія / Г. М. Білецька, М. В. Кармаліта, М. О. Куц та ін.?— К. : Алерта, 2012.?— 222 с.
8. Крисоватий А. І. Податкові трансформації в ЄС та податкова політика України в контексті євроінтеграції : монографія / А. І. Крисоватий, В. М. Мельник, Т. В. Кощук ; за ред. А. І. Крисоватого.?— Т. : ТНЕУ, 2014.?— 236 с.
9. Лисецька Н. М. Впровадження європейських стандартів акцизного оподаткування: досвід для України / Н. М. Лисецька // Глобальні та національні проблеми економіки.?— 2015.?— № 4.?— С. 848—852.
10. Система податкових пільг в Україні у контексті європейського досвіду / А. М. Соколовська, Т. І. Єфименко, І. О. Луніна та ін.?— К. : НДФІ, 2006.?— 320 с.
11. Трансформація акцизної політики в Україні : монографія / В. І. Коротун, С. С. Брехов, Н. В. Новицька та ін. ; за заг. ред. В. І. Коротуна.?— Ірпінь : Вид-во Нац. ун-ту ДПС України, 2015.?— 404 с.
12. Шевчук В. О. Гармонізація податкового законодавства у країнах Європейського Союзу: досвід для України / В. О. Шевчук, Р. Ю. Римарська // Стратегічні пріоритети.?— 2008.?— № 3 (8).?— С. 100—111.
13. Википедия. Викисловарь [Електронний ресурс].?— Режим доступу: ru.wiktionary.org/wiki/%D1%81%D0%B1%D0%BB%D0%B8%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0.
14. Енциклопедичний словник бізнесмена: менеджмент, маркетинг, інформатика / за заг. ред. М. І. Молдованова.?— К. :Техніка, 1993.?— 856 с.
15. Додонов В. Н. Большой юридический словарь / В. Н. Додонов, В. Д. Ермаков, М. А. Крылова и др.?— М. : ИНФРА-М, 2001.?— 790 с.
16. Стратегiя iнтеграцiї України до Європейського Союзу : затв. Указом Президента України вiд 11.06.1998 № 615/98 [Електронний ресурс].?— Режим доступу: zakon5.rada.gov.ua/laws/show/615/98.
17. Сучасний тлумачний словник української мови / за заг. ред. В. В. Дубічинського.?— Х. : ВД “Школа”, 2006.?— 1008 с.
18. Директива Ради 2006/112/ЄС від 28.11.2006 про спільну систему податку на додану вартість [Електронний ресурс].?— Режим доступу: old.minjust.gov.ua/45885.
19. Податковий кодекс України : закон України від 02.12.2010 № 2755-VI [Електронний ресурс].?— Режим доступу: zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
20. Загородній А. Г. Фінансово-економічний словник / А. Г. Загородній, Г. Л. Вознюк.?— К. : Знання, 2007.?— 1072 с.
21. Закон о налоге на добавленню стоимость Чешской Республики [Електронний ресурс].?— Режим доступу: taxlink.ua/.
22. Вовк Т. Податкові аспекти права СОТ та acquis ЄС. Орієнтири податкової реформи в Україні / Т. Вовк, О. Водянніков, І. Коноваленко. — Х. : Консум, 2004. — 960 с.
23. Закон о налоге на добавленную стоимость Республики Болгария [Електронний ресурс].?— Режим доступу: taxlink.ua/.
24. Закон о налоге на товары и услуги Республики Польша [Електронний ресурс].?— Режим доступу: taxlink.ua/.
25. Словник сучасної економіки МакМіллана / пер. з англ.?— 4-те вид.?— К. : АртЕк, 2000.?— 640 с.
26. Council Directive 2008/8/EC of 12 February 2008 amending Directive 2006/112/EC as regards the place of supply of services // OJ L 44, 20.2.2008.?— P. 11—22.