№ 1/2019

№ 1/2019

Fìnansi Ukr. 2019 (1): 30–49https://doi.org/10.33763/finukr2019.01.030

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

ЛЮТИЙ Ігор Олексійович¹, ІВАНЮК Вікторія Едуардівна²

¹Київський національний університет імені Тараса Шевченка
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-3561-2432
²Київський національний університет імені Тараса Шевченка

Оподаткування індивідуальних доходів в Україні: актуальні питання модернізації

У статті розкрито взаємозв’язки між фіскальною, соціальною та регулюючою функціями, які виконує підсистема оподаткування доходів фізичних осіб у загальній системі оподаткування. Особливу увагу звернуто на потенціал оподаткування доходів фізичних осіб щодо сприяння підвищенню рівня економічної активності населення, збалансованому оподаткуванню індивідуальних/сімейних доходів з точки зору його (оподаткування) впливу на поведінку домашніх господарств у сферах споживання (розширення платоспроможного попиту), заощаджень (стимули цільового характеру) та інвестицій (ендогенних – у власний людський капітал, екзогенних – у сферу економічної діяльності як джерело доходів). Відповідно до цього обґрунтовано основні напрями модернізації оподаткування доходів фізичних осіб в Україні з урахуванням реального стану її економіки, значної диференціації доходів та рівня життя населення. Проаналізовано преференційні інструменти оподаткування доходів фізичних осіб, зокрема податкову знижку та податкову соціальну пільгу. Сформульовано пропозиції щодо внесення змін до відповідних статей Податкового кодексу України з метою підвищення ефективності використання зазначених інструментів. Зроблено висновок про концептуальну ваду податкової соціальної пільги, яка полягає в тому, що порядок її застосування не забезпечує в кінцевому підсумку платникові податку суму чистого доходу, яка була би не меншою за розмір фактичного прожиткового мінімуму. Застосування і податкової знижки, і податкової соціальної пільги має вибірковий характер в частині контингенту та доходів платників податку, що порушує принцип рівності усіх платників перед законом та недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації, зафіксований у Податковому кодексу України. Підкреслено, що без прогресивного оподаткування доходів фізичних осіб побудувати соціальну державу неможливо. Перехід до прогресивного оподаткування дасть позитивні результати лише за умов мінімізації масштабів тіньової економіки, подолання корумпованості системи податкового адміністрування, відновлення незалежності судової влади, забезпечення дієвого державного захисту прав людини та прав власності.

Ключові слова:податкова система, оподаткування, доходи фізичних осіб, податкова знижка, податкова соціальна пільга, неоподатковуваний мінімум доходів, реальний прожитковий мінімум, прогресивне оподаткування

JEL: H21, H24, H31

Лютий І. О. Оподаткування індивідуальних доходів в Україні: актуальні питання модернізації / І. О. Лютий, В. Е. Іванюк // Фінанси України. - 2019. - № 1. - C. 30-49.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 30 - 49)

Завантажити

Завантажень : 335

1. Конституція України від 28.06.1996 № 254к/96-ВР (із змінами). URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/254%D0%BA/96-%D0%B2%D1%80.
2. Про схвалення Стратегії реформування системи управління державними фінансами на 2017–2020 роки : розпорядження Кабінету Міністрів України від 08.02.2017 № 142-р. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/142-2017-%D1%80#n9.
3. Єфименко Т. І. Податки в інституційній системі сучасної економіки / НАН України, Ін-т екон. та прогнозув. Київ, 2011. 688 с.
4. Удосконалення управління державними фінансами та реформування податкової системи України / за ред. Т. І. Єфименко. Київ : ДННУ “Акад. фін. управління”, 2015. 446 с.
5. Динаміка податкового навантаження в Україні в контексті реалізації податкової реформи / за ред. Т. І. Єфименко, А. М. Соколовської. Київ : ДННУ “Акад. фін. управління”, 2013. 448 с.
6. Іванов Ю. Б., Швабій К. І. Нагальні проблеми формування державної податкової політики в Україні. Фінанси України. 2017. № 5. С. 39–52.
7. Швабій К. І. Регулятивна ефективність податку на доходи фізичних осіб в Україні. Фінанси України. 2013. № 4. С. 27–44.
8. Швабій К. І. Оподаткування доходів населення: проблеми науки та практики : монографія. Ірпінь : Нац. ун-т ДПС України, 2009. 296 с.
9. Крисоватий А. І., Мельник В. М., Кощук Т. В. Податкові трансформації в ЄС та податкова політика України в контексті євроінтеграції. Тернопіль : ТНЕУ, 2014. 236 с.
10. Соколовська А. М. Концепція ліберальної податкової реформи: доцільність і можливість реалізації в Україні. Фінанси України. 2015. № 12. С. 12–31.
11. Податкова гармонізація в Україні в умовах реалізації Угоди про асоціацію між Україною і ЄС / за ред. А. М. Соколовської. Київ : ДННУ “Акад. фін. управління”, 2017. 448 с.
12. Іванов С. В. Фінанси домогосподарств: аналіз у контексті політики забезпечення добробуту населення України. Фінанси України. 2018. № 9. C. 7–24.
13. Юрій С. І., Кізима Т. О. Оподаткування доходів сім’ї: сутність та необхідність запровадження в Україні. Регіональна економіка. 2010. № 3. С. 165–171.
14. Кізима Т. О. Податкове навантаження на домогосподарства: теоретичні підходи та методика визначення. Вісник Донецького національного університету. Сер.: Економіка і право. 2009. Вип. 2. С. 248–253.
15. Гасанов С. С., Кудряшов В. П., Балакін Р. Л. Реформування фіскальної системи України у контексті євроінтеграційних процесів. Фінанси України. 2015. № 5. С. 16–38.
16. Демиденко Л. М., Тюріна М. М. Оподаткування доходів громадян в Україні: фіскальні новації. Інвестиції: практика та досвід. 2017. № 16. С. 45–48.
17. Коба О. В., Горбенко Я. О. Оподаткування доходів фізичних осіб: закордонний та вітчизняний досвід. Глобальні та національні проблеми економіки. 2018. Вип. 22. С. 931–935.
18. Непочатенко О. О., Боровик П. М., Парій Д. Ю. Оновлений механізм справляння податку на доходи фізичних осіб: проблеми та перспективи. Економіка. Управління. Інновації. 2016. Вип. 1 (16). С. 54–70.
19. Нікітішин А. О. Податкова політика стимулювання розвитку людського капіталу. Фінанси України. 2016. № 10. С.113–127.
20. Носова Є. А. Реформування оподаткування доходів фізичних осіб в України. Вісник Київського національного університету імені Тараса Шевченка. Сер.: Еконо­міка. 2016. Вип. 1. С. 18–25.
21. Тренди в динаміці податку на доходи фізичних осіб у 2011–2016 роках. Київ : Офіс з фінансового та економічного аналізу у Верховній Раді України. 2017. 26 с.
22. Тимченко О. М., Сибірянська Ю. В. Фіскальні ефекти структурних зрушень у податковій системі України. Економічний часопис-ХХІ. № 1-2 (1). 2014. С. 69–73.
23. Сідельникова Л. П., Найденко О. Є. Реалізація принципу соціальної справедливості в оподаткуванні фізичних осіб. Економіка розвитку. 2017. № 2. С. 86–96.
24. Танклевська Н. С. Світовий досвід оподаткування доходів фізичних осіб. Наукові праці Полтавської державної аграрної академії. Економічні науки. 2013. Т. 1, вип. 1 (6). С. 264–268.
25. Швець Ю. О., Бахметова Я. Ю. Оподаткування доходів фізичних осіб: проблеми та перспективи в Україні та ЄС. Глобальні та національні проблеми економіки. 2017. № 17. С. 771–775.
26. Мельник І. Б. Зарубіжний досвід щодо оподаткування доходів фізичних осіб. URL: intkonf.org/melnik-ib-zarubizhniy-dosvid-schodo-opodatkuvannya-dohodiv-fizichnih-osib/.
27. Задорожня Л. А. Компаративний аналіз баз оподаткування персонального прибуткового податку в ЄС та Україні. Економіст. 2016. № 11. С. 26–32.
28. Цілі сталого розвитку: Україна : нац. доповідь / Міністерство економічного розвитку і торгівлі України. Київ, 2017. 174 с.
29. Про Державний бюджет України на 2019 рік : закон України від 23.11.2018 № 2629-VIII. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2629-19.
30. Ганущак Ю. Реформа територіальної організації влади / Швейцарсько-україн­ський проект “Підтримка децентралізації в Україні – DESPRO”. Київ : ТОВ “Софія-А”, 2013. 160 с.
31. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами). URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.