№ 4/2019

№ 4/2019

Fìnansi Ukr. 2019 (4): 79–96https://doi.org/10.33763/finukr2019.04.079

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

ХОДЗИЦЬКА Валентина Василівна¹

¹ДВНЗ «Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана»
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-2734-763X

Уникнення подвійного оподаткування доходів: світові тенденції

У статті досліджено розвиток понятійно-термінологічного апарату нормативно-правового забезпечення формування групами підприємств інформації про розподіл доходу, економічної діяльності й податків, що сплачуються в різних країнах. Обґрунтовано, що з появою в економічній практиці намірів імплементації міжнародних ініціатив щодо уникнення подвійного оподаткування, питання його уникнення між країнами стало предметом активних наукових пошуків. Зазначено, що розуміння необхідності міжнародного зближення в податковій сфері досягається шляхом упровадження спільно розроблених стандартів діяльності, тісної співпраці податкових органів та поступової уніфікації податкових інструментів. Проведено оцінку понятійно-термінологічного апарату категорії “подвійне оподаткування”. Наголошено, що зовнішнє подвійне оподаткування, на відміну від внутрішнього, може усуватися державами як самостійно, так і через об’єднання їхніх зусиль. Укладення міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування прийнято вважати основним способом запобігання випадкам зовнішнього (міжнародного) подвійного оподаткування.

Ключові слова:податкова сфера, подвійне оподаткування, усунення зовнішнього подвійного оподаткування, глобалізація фінансового сектору, серія модельних податкових конвенцій, транснаціональні корпорації

JEL: D79, G30, G39

Ходзицька В. В. Уникнення подвійного оподаткування доходів: світові тенденції / В. В. Ходзицька // Фінанси України. - 2019. - № 4. - C. 79-96.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 79 - 96)

Завантажити

Завантажень : 436

1. Grubert H., Altshuler R. Corporate taxes in the world economy: reforming the taxation of cross-border income / Baker III Institute for Public Policy Conference. Houston : Baker III Institute, 2006. 50 p.
2. Visser E. Netherlands Tax and Customs Administration. Co-ordination group on the treatment of very large businesses / TCF Working Group. Tax Control Framework. 2008. 37 p.
3. Дернберг Р. Л. Международное налогообложение : пер. с англ. М. : ЮНИТИ, 1997. 375 с.
4. Пеппер Дж. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. М. : ИНФРА-М, 1999. 228 с.
5. Вдовічена Л. І. Податковий кодекс України як елемент системи правового регулювання діяльності держави у сфері уникнення подвійного оподаткування. Вісник Вищої ради юстиції. 2012. № 4. С. 42–51.
6. Думанська І. Ю. Подвійне оподаткування в міжнародних економічних відносинах: аспект вітчизняного законодавства. URL: elar.khnu.km.ua/jspui/bitstream/
123456789/1177/1/DUMANSKA.pdf.
7. Єфименко Т. І., Ловінська Л. Г., Олійник Я. В. Співпраця Академії фінансового управління з міжнародними інституціями в запровадженні сучасних ініціатив розвитку обліку та звітності на глобальному і національному рівнях. Фінанси України. 2019. № 1. C. 18–29.
8. Сибірянська Ю. В., Колесніченко Г. О. Проблеми подвійного оподаткування в Україні. Економіка: теорія та практика. 2013. № 1. C. 43–51.
9. Дем’янчук Ю. Г. Поняття та ознаки подвійного оподаткування. URL: dspace.nbuv.gov.ua/bitstream /handle/123456789/34171/15-Demjanchuk.pdf?sequence=1.
10. Лепетюк А. В. К вопросу о титуле конвенций об избежании двойного налогообложения. Актуальні проблеми держави і права. 2005. Вип. 24. C. 355–358. URL: nbuv.gov.ua/UJRN/apdp_2005_24_55.
11. Лепетюк О. В. Правове забезпечення співробітництва України з Європейським Союзом та його державами-членами у сфері прямого оподаткування : автореф. дис. … канд. юрид. наук : 12.00.11 / Олександр Васильович Лепетюк ; Нац. ун-т “Одес. юрид. акад.”. Одеса, 2015. 19 с.
12. Михалчич В. М. Уникнення подвійного оподаткування та ухилення від сплати податків в міжнародному податковому праві : автореф. дис. … канд. юрид. наук : 12.00.07 / Володимир Миколайович Михалчич ; М-во внутрішніх справ України, Держ. н.-д. ін-т. Київ, 2014. 21 с.
13. Селезень П. О. Міжнародно-правове співробітництво держав у сфері оподаткування : автореф. дис. … канд. юрид. наук : 12.00.11 / Павло Олександрович Селезень ; Київ. нац. ун-т ім. Т. Шевченка. Київ, 2010. 22 с.
14. Cartou L. Droit fiscal international et européen. Paris : Dalloz, 1981. 280 p.
15. Huba P. The role of double tax conventions in international tax law. Journal of Interdisciplinary Research. 2012. P. 50–53.
16. OECD Model Tax Convention on Income and on Capital. URL: www.oecd.org/tax/taxtreaties/47213736.pdf.
17. Baker P. L. An Analysis of Double Taxation Treaties and their Effect on Foreign Direct Investment. International Journal of the Economics of Business. 2014. URL: www.tandfonline.com/doi/abs/10.1080/13571516.2014.968454.
18. Dopiriak R. Double taxation through direct taxes and its elimination following the 2004 tax perform. BIATEC. 2004. Vol. XII, Aug. P. 16–20.
19. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
20. Про міжнародні договори України : закон України від 29.06.2004 № 1906-IV. URL: zakon.rada.gov.ua/go/1906-15.
21. Announcement: server inaccessibility – European Commission. Official Journal of the European Union. 2003. URL: eurlex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=CELEX:32003L0048:EN:HTML.
22. Rykers D. A Critical Analysis of how Double Tax Agreements can facilitate Fiscal Avoidance and Evasion. The Taxpayer and the Lotus. 2009. 17 Nov. URL: rykersandassociates.com/images/uploads/Fiscal_Avoidance_and_Evasion.pdf.
23. India and Singapore Sign a Third Protocol for Amending the Double Taxation Avoidance Agreement (DTAA) 2013. URL: pib.nic.in/.
24. Publication 54 (2015), Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad. 2016. URL: www.irs.gov/publications/p54.
25. China Tax System. 2015. URL: www.chinatax.gov.cn/eng/n2367731/index.html.
26. Про підтвердження статусу податкового резидента України : наказ Державної податкової адміністрації України від 12.04.2002 № 173. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0399-02.
27. Про рекомендації щодо застосування конвенцій про уникнення подвійного оподаткування : лист Державної податкової служби України від 27.12.2012 № 12744/0/71-12/12-1017. URL: zakon.rada.gov.ua/rada/show/v1274810-12.
28. Про перелік країн, на які поширюється дія Конвенції про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах : лист Державної фіскальної служби України від 02.01.2018 № 77/7/99-99-01-02-02-17. URL: sfs.gov.ua/diyalnist-/mijnarodne-/chinni-
dvostoronni-mijuryado/328348.html.
29. Щодо міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування : лист Державної фіскальної служби України від 02.01.2018 № 78/7/99-99-01-02-02-2017. URL: sfs.gov.ua/diyalnist-/mijnarodne-/chinni-dvostoronni-mijuryado/328349.html.
30. Про валюту і валютні операції : закон України від 21.06.2018 № 2473-VIII. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2473-19.
31. Законопроект щодо протидії БЕПС: крига скресла / ГО “Інститут податкових реформ”. URL: ngoipr.org.ua/news/zakonoproekt-shhodo-protydiyi-beps-kryga-skresla.
32. Настанови стосовно реалізації Плану дій щодо BEPS (мінімальні стандарти) / М-во фінансів України. URL: www.minfin.gov.ua/uploads/redactor/files/BEPS_site.pdf.
33. Верховна Рада ратифікувала Конвенцію MLI / М-во фінансів України. URL: www.minfin.gov.ua/news/view/verkhovna-rada-ratyfikuvala-uhodu-?category=
novini-ta-media&subcategory=vsi-novini.