№ 5/2019

№ 5/2019

Fìnansi Ukr. 2019 (5): 97–123https://doi.org/10.33763/finukr2019.05.097

НАУКОВІ ДИСКУСІЇ

ПАШКО Павло Володимирович¹, ПАШКО Даляна Василівна²

¹Національний університет Державної фіскальної служби України
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-2697-751Х
²Національна академія внутрішніх справ
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-1160-6396

Інституціональне забезпечення координованої реалізації податкової та митної політики в Україні

У статті проведено аналіз проблеми формування й координованої реалізації податкової та митної політики держави, запропоновано нові організаційні структури інституціонального механізму податкового та митного регулювання. Визначено підхід до оцінювання стану захисту національних інтересів у контексті фіскальної безпеки країни, підвищення рівня відповідальності податкових та митних органів. Досліджено етапи еволюції податкової і митної систем, функціональні й організаційні зміни їхніх структур, зумовлені змінами Податкового та Митного кодексів України, іншими нормативно-правовими актами. Викладено авторське бачення напрямів подальшого реформування податкових та митних органів з урахуванням необхідності удосконалення системи управління державними фінансами. Особливу увагу приділено впровадженню прозорої системи митного контролю з використанням сучасних цифрових технологій, удосконаленню єдиної інформаційної системи контролю за рухом товарів, митних та податкових платежів.

Ключові слова: податкова політика, митна політика, національні інтереси, фіскальна безпека, інституціональний механізм, податковий та митний контроль.

JEL: Н22, Н71, Н87

Пашко П. В. Інституціональне забезпечення координованої реалізації податкової та митної політики в Україні / П. В. Пашко, Д. В. Пашко // Фінанси України. - 2019. - № 5. - C. 97-123.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 97 - 123)

Завантажити

Завантажень : 567

1. Положення про Державну фіскальну службу України : затв. постановою Кабінету Міністрів України від 21.05.2014 № 236. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2362014-%D0%BF.
2. Пашко П. В., Пашко Д. В. Щодо досягнення окремих ефектів від діяльності податкової та митної служб під керівництвом Міністерства фінансів. Вісник Академії митної служби України. 2014. № 1 (51). С. 5–10. URL: biblio.umsf.dp.ua/jspui/ handle/123456789/230.
3. Андрущенко В. Л., Данілов О. Д. Податкові системи зарубіжних країн. Київ : Комп’ютерпрес, 2004. 240 с.
4. Андрущенко В. Л. Податкова держава: генезис, концепція, еволюція. Світ фінансів. 2008. № 3 (16). С. 7–14. URL: sf.tneu.edu.ua/index.php/sf/article/view/275/284.
5. Балакін Р. Л. Акцизне оподаткування тютюнових виробів у державах – членах Європейського Союзу та в Україні. Фінанси України. 2007. № 10. С. 96–110.
6. Бережнюк І. Г. Економічна ефективність митної справи: аналіз критеріїв оцінки. Фінанси України. 2007. № 1. С. 58–66. URL: nbuv.gov.ua/UJRN/Fu_2007_1_7.
7. Актуальні питання теорії та практики митної справи : монографія / за заг. ред. І. Г. Бережнюка ; Держ. наук.-дослід. ін-т митної справи. Хмельницький : ПП Мельник А. А., 2013. 428 с.
8. Богдан Т. В. Координація фіскальної політики та механізми обмеження державного боргу й дефіциту в ЄС. Фінанси України. 2018. № 3. С. 24–42. URL: finukr. org.ua/?page_id=723&aid=4498.
9. Податкова політика України: стан, проблеми та перспективи : монографія / за ред. З. С. Варналія. Київ : Знання України, 2008. 675 с.
10. Варналій З. С. Податкова система України: проблеми функціонування та шляхи реформування. Економіка і регіон. 2017. № 5. С. 5–9. URL: nbuv.gov.ua/UJRN/ econrig_2017_5_3.
11. Вдовина Г. Разделение ГФСУ: финал или очередной штрафной круг. 2018. 3 дек. URL: blog.liga.net/user/gvdovina/article/31803?fbclid=IwAR0cfmVKFqozf1rdlTI tnhbyQFrYUPYMP8IU88rxmcI2SJ02lF1x-ypA2Yo.
12. Гасанов С. С. Фіскальні правила і фіскальна відповідальність: контекст економічної безпеки. Фінанси України. 2018. № 3. С. 7–23. DOI: doi.org/10.33763/ finukr2018.03.007.
13. Гасанов С. С. Фіскальні ризики та фіскальне таргетування в системі управління державними фінансами за умов інституціональної невизначеності.  Наукові праці НДФІ. 2017. Вип. 2. С. 5–24. URL: nbuv.gov.ua/UJRN/Npndfi_2017_2_2.
14. Гасанов С. С., Кудряшов В. П., Балакін Р. Л. Наднаціональні фіскальні правила та координація бюджетної політики в Європейському Союзі. Фінанси України. 2019. № 3. С. 37–55. DOI: doi.org/10.33763/finukr2019.03.037.
15. Гасанов С. С., Кудряшов В. П., Балакін Р. Л. Зарубіжний досвід забезпечення прозорості операцій у фіскальній сфері та його використання в Україні. Фінанси України. 2015. № 11. С. 22–42. URL: nbuv.gov.ua/UJRN/Fu_2015_11_4.
16. Гасанов С. С., Кудряшов В. П., Балакін Р. Л. Реформування фіскальної системи України у контексті євроінтеграційних процесів. Фінанси України. 2015. № 5. C. 16–38. URL: finukr.org.ua/docs/FU_15_05_016_uk.pdf.
17. Єфименко Т. І. Податки в інституційній системі сучасної економіки / Ін-т екон. та прогнозув. НАН України. Київ, 2011. 688 c.
18. Єфименко Т. І. Фіскальний простір антикризового регулювання. Київ : ДННУ “Акад. фін. управління”, 2012. 332 с. 19. Науково-практичний коментар до Митного кодексу України : у 3 т. / П. В. Пашко, Т. І. Єфименко та ін. Київ : ДННУ “Акад. фін. управління”, 2012. Т. 1 – 428 с.; Т. 2 – 526 с.; Т. 3 – 504 с.
20. Удосконалення управління державними фінансами та реформування податкової системи України / за ред. Т. І. Єфименко. Київ : ДННУ “Акад. фін. управління”, 2015. 446 с.
21. Єфименко Т. І. Фіскальна та монетарна безпека національної економіки. Київ : ДННУ “Акад. фін. управління”, 2016. 447 с.
22. Єфименко Т. І., Ловінська Л. Г., Олійник Я. В. Запровадження в Україні звіту про платежі на користь держави. Фінанси України. 2018. № 2. С. 26–47. DOI: doi.org/10.33763/finukr2018.02.026.
23. Іванов Ю. Б., Швабій К. І. Нагальні проблеми формування державної податкової політики в Україні. Фінанси України. 2017. № 5. С. 39–52. URL: nbuv.gov.ua/ UJRN/Fu_2017_5_5.
24. Іванов Ю. Б., Малишко Ю. М. Обґрунтування напрямів політики дерегулювання малого підприємництва України в сфері оподаткування. Фінансово­кредитна діяльність: проблеми теорії та практики. 2014. Вип. 2. С. 131–140. URL: nbuv.gov. ua/UJRN/Fkd_2014_2_18.
25. Крисоватий А. І., Мельник В. М., Кощук Т. В. Сутність та концептуальні оcнови формування податкової політики в умовах євроінтеграційних процесів. Економіка України. 2016. № 1. С. 35–51. URL: nbuv.gov.ua/UJRN/EkUk_2016_1_4.
26. Крисоватий А. І., Новосад І. В. Діяльність митних органів у забезпеченні митної безпеки України у сфері протидії порушенням митних правил. Науковий погляд: економіка та управління. 2017. № 2. С. 66–76. URL:  nbuv.gov.ua/UJRN/ vamsue_2017_2_8.
27. Кощук Т. В. Адаптація податкового законодавства України стосовно справляння акцизного податку до директив ЄС. Наукові праці НДФІ. 2015. Вип. 3. С. 52–67. URL: nbuv.gov.ua/UJRN/Npndfi_2015_3_6.
28. Кощук Т. В. Шляхи вдосконалення порядку сплати акцизного податку з тютюнових виробів в Україні. Фінанси України. 2019. № 4. С. 68–78. DOI: doi.org/ 10.33763/finukr2019.04.068.
29. Кудряшов В. П. Управління бюджетними операціями з урахуванням фіскальних правил. Фінанси України. 2018. № 12. С. 31–51. DOI: doi.org/10.33763/finukr 2018.12.031.
30. Луніна І. О. Оподаткування багатства: міжнародний досвід та уроки для України. Фінанси України. 2013. № 2. C. 21–31. URL:  finukr.org.ua/docs/ FU_13_02_021_uk.pdf.
31. Луніна І. О. Особливості та наслідки застосування різних форм податку з обороту. Фінанси України. 2015. № 6. C. 15–28. URL: finukr.org.ua/docs/FU_15_06_015_ uk.pdf.
32. Мельник В. М., Кощук Т. В. Підвищення податкової прозорості для протидії агресивному податковому плануванню. Фінанси України. 2017. № 9. С. 75–86. URL: nbuv.gov.ua/UJRN/Fu_2017_9_6.
33. Мельник В. М., Кощук Т. В. Податкова політика України в умовах імплементації Угоди про асоціацію з Європейським Союзом. Фінанси України. 2016. № 7. С. 7–25. URL: nbuv.gov.ua/UJRN/Fu_2016_7_3.
34. Олейнікова Л. Г. Формування конкурентоспроможної системи оподаткування в Україні / ДННУ “Акад. фін. управління”. Київ, 2015. 396 с.
35. Олейнікова Л. Г. Оподаткування як інструмент стимулювання розвитку освітньої сфери. Наукові праці НДФІ. 2018. Вип. 3. С. 37–47. DOI: doi.org/10.33763/ npndfi2018.03.037.
36. Олейнікова Л. Г. Комплексні реформи оподаткування суб’єктів малого і середнього підприємництва в Україні. Вісник Запорізького національного університету. Економічні науки. 2019. № 1. С. 99–102. DOI: doi.org/10.26661/2414-0287-2019-141-16.
37. Онишко С. В. Фінансова безпека і фінансова політика держави в категоріях їх взаємовпливу та узгодження. Збірник наукових праць Університету державної фіскальної служби України. 2018. № 2. С. 266–276. URL:  nbuv.gov.ua/UJRN/ znpnudps_2018_2_22.
38. Опарін В. М., Паєнтко Т. В. Ідеологія, прагматика та результативність податкового реформування в Україні. Проблеми економіки. 2017. № 4. С. 138–147. URL: http:// nbuv.gov.ua/UJRN/Pekon_2017_4_18.
39. Податкова гармонізація в Україні в умовах реалізації Угоди про асоціацію між Україною і ЄС : монографія / за ред. А. М. Соколовської ; ДННУ “Акад. фін. управління”. Київ, 2017. 448 с.
40.  Динаміка податкового навантаження в Україні в контексті реалізації податкової реформи / за ред. Т. І. Єфименко, А. М. Соколовської. Київ : ДННУ “Акад. фін. управління”, 2013. 494 с.
41. Соколовська А. М. Оподаткування в контексті детінізації економіки. Вісник Інституту економіки та прогнозування. 2013. С. 32–38. URL: nbuv.gov.ua/ UJRN/viep_2013_13_8.
42. Соколовська А. М. Концепція ліберальної податкової реформи: доцільність і можливість реалізації в Україні. Фінанси України. 2015. № 12. С. 12–31. URL: http:// nbuv.gov.ua/UJRN/Fu_2015_12_4.
43. Соколовська А. М. Податкові аспекти acquis ЄС як орієнтири вдосконалення акцизного податку в Україні. Фінанси України. 2016. № 12. С. 21–44. URL: nbuv. gov.ua/UJRN/Fu_2016_12_4.
44. Актуальні проблеми удосконалення податкового регулювання / Л. Л. Тарангул, С. С. Гасанов, Л. Л. Баланюк та ін. Київ : ДННУ “Акад. фін. управління”, 2013. 526 с.
45. Тарангул Л. Л. Бюджетно-податкова політика України: реалії та перспективи. Вісник Східноєвропейського університету економіки і менеджменту. Серія: Еконо міка і менеджмент. 2017. № 2. С. 105–113. URL: nbuv.gov.ua/UJRN/Vsuem_2017_2_14.
46. Тимченко О. М. Міжнародне інформаційне співробітництво як фактор протидії ухиленню від сплати податків. Фінанси України. 2011. № 12. C. 11–20. URL: http:// finukr.org.ua/docs/FU_11_12_011_uk.pdf.
47. Тупальський С. Україні потрібна якісна інституційна реформа митної системи. 2018. 4 верес. URL: bykvu.com/bukvy/98269-ukraine-nuzhna-institutsionalnayareforma-tamozhennoj-sistemy-tupalskij.
48. Швабій К. І. Теоретичні підходи до формування та реалізації податкової політики держави. Фінанси України. 2015. № 10. С. 90–103. URL: finukr.org.ua/docs/ FU_15_10_090_uk.pdf.
49.  Конституція України від 28.06.1996 № 254к/96-ВР. URL: zakon0.rada.gov. ua/laws/show/254%D0%BA/96-%D0%B2%D1%80.
50. Про національну безпеку України : закон України від 21.06.2018 № 2469-VIII. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2469-19.
51. Митний кодекс України від 13.03.2012 № 4495-VI. URL: zakon.rada.gov. ua/laws/show/4495-17.
52. Про затвердження Положення про Міністерство фінансів України : постанова Кабінету Міністрів України від 20.08.2014 № 375. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/ show/375-2014-%D0%BF.
53. Виклюк М. І., Гресик В. В. Податкова безпека: дуалістичність економічної природи трактування змісту основних характеристик. Інноваційна економіка. 2013. № 5 (43). С. 242–246. 54. Єфименко Т. І. Монетарні інструменти економічної безпеки держави. Фінанси України. 2018. № 1. С. 7–30. DOI: doi.org/10.33763/finukr2018.01.007.
55. Барановський О. І. Специфіка фінансової безпеки в банківській сфері. Вісник Національного банку України. 2014. № 9. С. 17–23.
56. Барановський О. І. Сутність і чинники фінансової безпеки фондового ринку. Фінанси України. 2016. № 1. С. 20–38. URL: finukr.org.ua/docs/FU_16_01_020_ uk.pdf.
57. Пашко П. В. Митна безпека (теорія, методологія та практичні рекомендації) : монографія. Львів : ІРД НАН України, 2009. 628 с.
58. Чупрій Л. В. Національні інтереси та цінності: безпековий вимір. 2017. 27 листоп. URL: matrix-info.com/2017/11/27/natsionalni-interesy-ta-tsinnosti-bezpe kovyj-vymir/.
59. WCO tools to secure and facilitate global trade / WCO. 2005. June. URL: http:// www.wcoomd.org/en/topics/facilitation/instrument-and-tools/frameworks-ofstandards/safe_package.aspx.
60. Пашко П. В. Чинники забезпечення митної безпекоспроможності : свідоцтво про реєстрацію авторських прав на твір № 27722 від 07.02.2009.
61. Pashko P. V. On some particular questions of the security of customs control effectiveness. International Transit East­West. Customs and Logistic Aspects. Szczecin : BW, 2013. P. 180–185.
62. Пашко П. В., Бережнюк І. Г. Захист митних інтересів як критерій оцінювання ефективності митних органів. Дослідження теоретичних аспектів та розробка системи оцінювання ефективності митних процедур : зб. тез наук.­практ. заочної конференції (м. Хмельницький, 25 верес. 2014 р.). Хмельницький : Державний науково-дослідницький інститут митної справи, 2014. С. 6–9. URL: www.dndims.com/ upload/files/Tezy_25_09_2014.pdf.
63. Ничипоренко О. Законні інтереси платників податків як об’єкт теоретико-правового забезпечення. Публiчне право. 2017. № 1 (25). С. 59–66.
64. World Customs Organization dedicates 2019 to transforming frontiers into SMART borders for seamless Trade, Travel and Transport / WCO. 2018. November 15. URL: http:// www.wcoomd.org/en/media/newsroom/2018/november/world-customs-organizationdedicates-2019-to-transforming-frontiers-into-smart-borders.aspx.
65. Пашко П. В., Пашко Д. В. Аудиторський контроль в митній справі. Митна безпека. 2013. № 1. С. 4–12.
66. МВФ обнародовал текст меморандума с Украиной. РБК­Україна. 2018. 20 груд. URL: www.rbc.ua/rus/news/mvf-obnarodoval-tekst-memoranduma-ukrainoy-1545 291471.html.
67. Пашко П. В., Пашко Д. В. Пропозиції до інституційного механізму забезпечення національних митних інтересів України. Митна справа. 2014. № 2 (92). С. 14–20.
68. Про подання на розгляд проекту розпорядження Кабінету Міністрів України : лист Міністерства фінансів України від 26.12.2018 № 11110-03-3/34698.
69. Гетманцев Д. Кінець світу офшорів... Дзеркало тижня. 2019. № 1. URL: https:// dt.ua/business/kinec-svitu-ofshoriv-299330_.html.
70. Матвейчук Л. О. Державне управління оподаткуванням в умовах розвитку інформаційного суспільства: досвід, тенденції, перспективи : монографія. Камянець-Подільский : Медобори-2006, 2016. 256 с.
71. Уряд схвалив Концепцію реформування ДФС. Урядовий портал. 2017. 29 берез. URL: www.kmu.gov.ua/ua/news/249858680.