№ 10/2019

№ 10/2019

Fìnansi Ukr. 2019 (10): 73–88https://doi.org/10.33763/finukr2019.10.073

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

КОЩУК Тетяна Василівна¹

¹ДННУ “Академія фінансового управління”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-1013-4603

Шляхи вдосконалення оподаткування цифрових компаній

У статті окреслено проблеми, пов’язані з ухиленням від сплати податків і уникненням оподаткування, які виникають з огляду на особливості надання послуг великими цифровими компаніями та зміну моделей ведення цифрового бізнесу в умовах динамічного технологічного прогресу. Проаналізовано заходи ОЕСР щодо забезпечення справедливості в оподаткуванні доходів від цифрової діяльності, а також ініціативи Європейської комісії зі справляння гармонізованого податку на цифрові послуги при їх наданні (короткострокова пропозиція) та з оподаткування прибутку на основі встановлення значної цифрової присутності (довгострокове рішення). Досліджено новації країн ЄС щодо вирівнювання податкового навантаження на цифровий і “традиційний” бізнес, що обговорюються або вже впроваджені в односторонньому порядку. Розроблено рекомендації стосовно врахування глобальних і європейських трендів оподаткування цифрових компаній в Україні.

Ключові слова:оподаткування цифрової економіки, ухилення від сплати податків, уникнення оподаткування, податок на прибуток, постійне представництво, цифрове постійне представництво, податок на цифрові послуги

JEL: H21, H25, H26, O32

Кощук Т. В. Шляхи вдосконалення оподаткування цифрових компаній / Т. В. Кощук // Фінанси України. - 2019. - № 10. - C. 73-88.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 73 - 88)

Завантажити

Завантажень : 296

1. Addressing the Tax Challenges of the Digitalisation of the Economy – Policy Note: OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. 2019. URL: www.oecd.org/tax/beps/policy-note-beps-inclusive-framework-addressing-tax-challenges-digitalisation.pdf.
2. Base erosion and profit shifting / OECD. 2017. URL: fas.org/sgp/crs/misc/R44900.pdf.
3. Tax Challenges Arising from Digitalisation: Interim Report / OECD. 2018. URL: www.oecd-ilibrary.org/docserver/9789264293083-en.pdf?expires=1570875904&id=id&accname=guest&checksum=54F1FBD2BCCDCFD243DD5F11B80C67D8.
4. Tax Challenges in The Digital Economy. 2016. URL: www.europarl.europa.eu/RegData/etudes/STUD/2016/579002/IPOL_STU%282016%29579002_EN.pdf.
5. Digital disruption propels industry shifts and record annual value. 2016. URL: www.ey.com/Publication/vwLUAssets/EY-m-n-a-4q16-and-year-in-review-report/$FILE/EY-m-n-a-4q16-and-year-in-review-report.pdf.
6. New digital tax policies: What, when, where, how and by whom? An excerpt from EY’s Global Tax Policy and Controversy Briefing. 2018. URL: www.ey.com/Publication/
vwLUAssets/EY-new-digital-tax-policies-what-when-where-how-and-by-whom/$FILE/EY-new-digital-tax-policies-what-when-where-how-and-by-whom.pdf.
7. Hadzhieva E. Impact of Digitalisation on International Tax Matters. Challenges and Remedies. 2019. URL: www.europarl.europa.eu/cmsdata/161104/ST%20Impact%20of%20Digitalisation%20publication.pdf.
8. Смарт-промисловість в епоху цифрової економіки: перспективи, напрями і механізми розвитку : монографія / В. П. Вишневський, О. В. Вієцька, О. М. Гаркушенко та ін. ; за ред. В. П. Вишневського ; НАН України, Ін-т економіки промисловості. Київ, 2018. 192 c. URL: iie.org.ua/wp-content/uploads/2018/05/2018-Smart-promislovist-v-epohu-tsifrovoyi-ekonomiki.pdf.
9. Чекіна В. Д. Смарт-промисловість і податки: точки дотику. Фінанси України. 2017. № 11. C. 89–109.
10. Simontacchi S., Erede B., Scandone F. S. Insight: The Italian Web Tax – Never Implemented and Already Outdated. 2019. URL: news.bloombergtax.com/daily-tax-report-international/insight-the-italian-web-tax-never-implemented-and-already-outdated.
11. Michalak J. OECD Multilateral Instrument (MLI) / EY. URL: www.ey.com/en_gl/tax/oecd-multilateral-instrument-mli.
12. ЕС введет цифровой налог самостоятельно, если глобальное соглашение не будет достигнуто в 2020 году. 30 сент. 2019 г. URL: bin.ua/news/foreign/world/
240566-es-vvedet-cifrovoj-nalog-samostoyatelno-esli.html#.XZI7jwj7VQc.facebook.
13. Налогообложение цифровой экономики в Европе: новые налоги и увеличение отчётности. 30 мая 2019 г. URL: internationalwealth.info/tax-optimisation/taxation-of-the-digital-economy-in-europe-new-taxes-and-increased-accountability/.
14. Taxing Digital Companies: Challenges for Multinationals Amid Emerging Regulation: Bloomberg Tax Special Report. 2018. URL: pro.bloombergtax.com/reports/digital-companies-challenges-multinationals-emerging-regulation/.
15. Olbert М., Spengel С. International Taxation in the Digital Economy: Challenge Accepted? World Tax Journal. 2017. Febr. URL: www.ibfd.org/sites/ibfd.org/files/content/img/product/april_ppv_wtj_2017_01_int_4_international_taxation.pdf.
16. Valente P. The Italian Web Tax from a National and International Perspective. 2018, May 4. URL: static1.squarespace.com/static/55a50b8ee4b00f4e23b93618/t/5b30c65
388251b30912b77ea/1529923158712/2018_05_PV_The+Italian+Web+Tax+from+a+National+and+International+Perspective.pdf.
17. So-called “Youtube”/“Netflix” tax comes into effect in France. Lavocat. 2018, April 13. URL: www.avocatl-en.com/single-post/2018/04/13/So-called-Youtube-Netflix-tax-comes-into-effect-in-France.
18. France Passes Controversial Tax for Tech Companies. 2019, August 11. URL: www.theverge.com/2019/7/11/20690253/france-digital-services-tax-google-facebook-tech-companies.
19. Taxation of the digital economy: unilateral measures / B. Jones, S. Seabrook, S. Sci­liberto, G. Jones. Tax Journal. 2018. March. URL: www.eversheds-sutherland.com/documents/services/taxation/tax-digital-economy-020318.pdf.
20. Avi-Yonah R. S. Three steps forward, one step back? Reflections on “google taxes” and the destination-based corporate tax. Nordic Tax Journal. 2016. Vol. 2. URL: content.sciendo.com/configurable/contentpage/journals$002fntaxj$002f2016$002f2$002farticle-p69.xml?tab_body=pdf.
21. New UK withholding tax on royalties. 2018, March 12. URL: www.ashurst.com/en/news-and-insights/legal-updates/new-uk-withholding-tax-on-royalties/.
22. Ismer R., Jescheck C. The Substantive Scope of Tax Treaties in a Post-BEPS World: Article 2 OECD MC (Taxes Covered) and the Rise of New Taxes. Intertax. 2017. Vol. 45. No. 5. URL: www.kluwerlawonline.com/abstract.php?area=Journals&id=TAXI2017030.
23. Taxation of digital business activities in Slovakia / News. 2018, May 31. URL: accace.com/taxation-of-digital-business-activities-in-slovakia-news-flash/.