№ 11/2019

№ 11/2019

Fìnansi Ukr. 2019 (11): 58–75https://doi.org/10.33763/finukr2019.11.058

МОНІТОРИНГ ДОСЯГНЕННЯ ЦІЛЕЙ СТАЛОГО РОЗВИТКУ

ОЛЕЙНІКОВА Людмила Григорівна¹

¹ДННУ “Академія фінансового управління”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0001-8204-4434

Подолання асиметрії податкової інформації

У статті розглянуто методологічні, організаційні та інституційні особ­ливості створення інформаційного середовища в податкових цілях. Визначено відмінності та ризики формування податкової інформації на національному та наднаціональному рівнях, а також проаналізовано його зв’язок із використанням такої інформації в управлінських цілях та цілях інклюзивного розвитку. З’ясовано, що на національному рівні слід адаптувати індикатори щодо сплати податків, які використовуються для досягнення Цілей сталого розвитку (ЦСР). Зроблено висновок про необхідність підготовки на глобальному рівні звітності з ЦСР з урахуванням тенденцій та кроків, що здійснюються в міжнародному середовищі через інструменти Плану BEPS у напрямі протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування. Запропоновано модель створення інформаційного середовища в податкових цілях для України, що враховує необхідність формування національної бази даних з урахуванням подальшої можливості її використання з метою міжнародного обміну податковою інформацією. Визначено основні кроки, спрямовані на забезпечення умов для реалізації якісного податкового контролю на національному й наднаціональному рівнях, зважаючи на виклики цифровізаціїї економічних процесів і суттєве підвищення ролі ризик-менеджменту в оподаткуванні для різних груп економічних агентів.

Ключові слова:податки, асиметрія податкової інформації, інформаційне середовище в податкових цілях, розмивання бази оподаткування, ухилення від сплати податків, податковий контроль

JEL: H21, H26, Q01

Олейнікова Л. Г. Подолання асиметрії податкової інформації / Л. Г. Олейнікова // Фінанси України. - 2019. - № 11. - C. 58-75.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 58 - 75)

Завантажити

Завантажень : 80

1. Єфименко Т. І., Ловінська Л. Г., Жук В. М. Інформація в антикризовому управлінні: глобальний аспект стандартизації обліку та фінансової звітності / ДННУ “Ака­демія фінансового управління”. Київ, 2015. 400 с.
2. Каменська Т. О. Внутрішній аудит. Сучасний погляд. Київ : ДП “Інформ.-аналіт. агентство”, 2010. 499 с.
3. Озеран А. В. Теорія та методологія формування фінансової звітності підприємств : монографія / ДВНЗ “Київ. нац. екон. ун-т ім. Вадима Гетьмана”. Київ : КНЕУ, 2015. 471 с.
4. Кучерявенко М. П. Податкові процедури: правова природа і класифікація : монографія. Київ : Алерта, 2009. 249 с.
5. Новицький А. М. Електронний документообіг як елемент забезпечення правового регулювання становлення інститутів інформаційного суспільства. Науковий віс­ник Національного університету державної податкової служби України (економіка, право). 2013. № 4. С. 11–20.
6. Брехов С. С., Коротун В. І. Концептуальні засади та напрями розвитку системи протидії агресивному податковому плануванню в Україні. Ефективна економіка. 2016. № 11. URL: www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=5249/.
7. Єфименко Т. І. Актуальні питання сучасних стратегій реформування податкових систем. Фінанси України. 2013. № 3. С. 7–26.
8. Иванов Ю. Б. Цифровизация экономики и налоговые риски. Экономический рост Республики Беларусь: глобализация, инновационность, устойчивость. Минск : БГЭУ, 2019. С. 238–239.
9. Брехов С. С., Коротун В. І. Світовий досвід протидії агресивному податковому плануванню: висновки для України. Зб. наук. пр. Національного університету державної податкової служби України. 2015. № 2. C. 121–134.
10. Серебрянський Д., Селезень П. Протидія уникненню від оподаткування в Європейському Союзі: quo vadis? Інтернет-портал ГО “Інститут податкових реформ”. 2016. 24 трав. URL: ngoipr.org.ua/blog/protidiya-uniknennyu-vid-opodatku
vannya-v-yevropejskomu-soyuzi-quo-vadis/.
11. Тимченко О. М. Міжнародне інформаційне співробітництво як фактор протидії ухиленню від сплати податків. Фінанси України. 2011. № 12. С. 7–20.
12. Angyridis C. Optimal Capital Income Taxation in an Asymmetric Small Open Economy. The Journal of Economic Asymmetries. 2006. Vol. 3, Iss. 1. June. P. 87–101. URL: doi.org/10.1016/j.jeca.2006.01.005.
13. Gupta R. Asymmetric Information, Tax Evasion and Alternative Instruments of Government Revenue. Economics Working Papers. 2005. No. 200533. URL: digital
commons.uconn.edu/econ_wpapers/200533.
14. Big data: The next frontier for innovation, competition, and productivity. Report. McKinsey Global Institute / J. Manyika, M. Chui, B. Bisson et al. ; McKin-sey&Company. 2011. May. URL: www.mckinsey.com/~/media/McKinsey/Business%20Functions/McKinsey%20Digital/Our%20Insights/Big%20data%20The%20next%20frontier%20for%20innovation/MGI_big_data_exec_summary.ashx.
15. Roemer J. E. The political economy of income taxation under asymmetric infor­ma­tion: the two-type case. Journal of the Spanish Economic Association. 2012. Vol. 3, Iss. 1–2, March. P. 181–199. URL: link.springer.com/article/10.1007/s13209-011-0047-6.
16. Цілі сталого розвитку. Україна – 2019 : моніторинговий звіт / Державна служба статистики України, Міністерство економічного розвитку і торгівлі України, за підтримки ЮНІСЕФ в Україні. 92 с. URL: www.ukrstat.gov.ua/menu/st_rozv/publ/SDGs-MonitoringReport_v08_24.09.2019.pdf.
17. Directive 2013/34/EU of the European Parliament and of the Council of 26 June 2013 on the annual financial statements, consolidated financial statements and related reports of certain types of undertakings. URL: eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=CELEX:32013L0034&from=EN.
18. SDG Indicators: Metadata repository / United Nations Department of Economic and Social Affairs. Statistics Division. URL: unstats.un.org/sdgs/metadata.
19. Institutional information / IMF Statistics Department (Government Finance Division). 2017. November. URL: unstats.un.org/sdgs/metadata/files/Metadata-17-
01-01.pdf.
20. Показники для моніторингу стану досягнення Цілей сталого розвитку: методологія збору та розрахунку даних / ПРООН. 2017. 232 с. URL: www.ua.undp.org/content/ukraine/uk/home/library/sustainable-development-report/Mapping-SDG-indicators-report.html.
21. Reporting on sustainable development: challenges and ways to overcome them (the case of Ukraine) / T. Iefymenko, L. Lovinska ; Academy of Financial Management, Ukraine. 2019. 31 October. URL: unctad.org/meetings/en/Presentation/ciiisar36_31AM_TIefymenkoLLovinska_en.pdf.
22. Концепція розвитку цифрової економіки та суспільства України на 2018–2020 роки та затвердження плану заходів щодо її реалізації : схв. постановою Кабінету Міністрів України від 17.01.2018 № 67-р. URL: www.kmu.gov.ua/ua/npas/pro-shvalennya-koncepciyi-rozvitku-cifrovoyi-ekonomiki-ta-suspilstva-ukrayini-na-20182020-roki-ta-zatverdzhennya-planu-zahodiv-shodo-yiyi-realizaciyi.
23. Про схвалення Стратегії реформування системи управління державними фінансами на 2017–2020 роки : розпорядження Кабінету Міністрів України від 08.02.2017 №142-р. URL: zakon2.rada.gov.ua/laws/show/142-2017-р.
24. Україна: меморандум про економічну і фінансову політику від 02.03.2017. URL: bank.gov.ua/doccatalog/document?id=46564506.
25. Action Plan on base Erosion and Profit shifting / OECD. 2013. URL: www.oecd.org/ctp/BEPSActionPlan.pdf.
26. The Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters: Amended by the 2010 Protocol / OECD, Council of Europe. 2011. URL: read.oecd-ilibrary.org/taxation/the-multilateral-convention-on-mutual-administrative-assistance-in-tax-matters_9789264115606-en#page1.
27. Directive on Administrative Cooperation (DAC) / Platform for good tax governance meeting 26 March 2019 / European Comission. URL: ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/presentation_dac_evaluation_v3.pdf.
28. Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information. URL: www.oecd.org/tax/automatic-exchange/international-framework-for-the-crs/multilateral-competent-authority-agreement.pdf.
29. Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters / OECD. 2014. URL: www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-information/standard-for-automatic-exchange-of-financial-account-information-for-tax-matters-9789264216525-en.htm.
30. Multilateral convention to implement tax treaty related measures to prevent base erosion and profit shifting / OECD. 2016. URL: www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-BEPS.pdf.
31. Council Directive 2011/16/EU of 15 February 2011 on administrative cooperation in the field of taxation and repealing Directive 77/799/EEC. URL: eur-lex.europa.eu/legal-content/en/ALL/?uri=CELEX%3A32011L0016.
32. Oleinikova L., Chumakova I., Tsevukh S. Formation of the Information Space for Audit and Taxation as a Factor for the Improvement of Investment Attractiveness of the Ukrainian Economy. Integrated Science in Digital Age. Lecture Notes in Networks and Systems : Conference paper. 2019. Vol. 78. URL: springer.iq-technikum.de/chapter/10.1007/978-3-030-22493-6_13.