№ 2/2014

№ 2/2014

Fìnansi Ukr. 2014 (2): 54–69

ОБЛІК ТА АУДИТ

ЧУМАКОВА Ірина Юріївна¹, КРАВЧЕНКО Юлія Петрівна

¹ДННУ "Академія фінансового управління"
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-3432-3177

Проблеми формування системи внутрішнього фінансового моніторингу в контексті запобігання ризикам відмивання коштів

З метою урахування нових Рекомендацій FATF, які є основним джерелом міжнародних стандартів у сфері протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та розповсюдження зброї масового знищення, в Україні здійснюється приведення у відповідність антилегалізаційного законодавства із цими Рекомендаціями та Методики проведення національної оцінки ризиків легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансування тероризму. Об’єктом такої оцінки є створена в Україні національна система протидії відмиванню “брудних” коштів, основні учасники якої — суб’єкти первинного фінансового моніторингу, котрі безпосередньо не пов’язані з фінансовими операціями своїх клієнтів, але можуть залучатися для забезпечення видимості легітимності здійснюваних ними операцій із відмивання “брудних” коштів. На підставі інтегрованого аналізу ступеня відповідності країни Рекомендаціям FATF у статті розкрито причинно-наслідковий зв’язок між національною оцінкою ризиків легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансування тероризму та оцінкою цих ризиків на рівні її окремих складових — суб’єктів первинного фінансового моніторингу (зокрема, аудиторів і аудиторських фірм). Авторами досліджено систему оцінки ризиків відмивання коштів і фінансування тероризму в розрізі компонентів системи внутрішнього контролю із застосуванням моделі управління ризиками COSO ЕRМ та відображено зміст заходів внутрішнього фінансового моніторингу в їх взаємозв’язку з компонентами системи внутрішнього контролю аудиторської фірми. Розкрито сутність трирівневої оцінки виконання аудиторськими фірмами обов’язків суб’єктів первинного фінансового моніторингу та надано пропозиції щодо усунення недоліків вітчизняної системи зовнішньої оцінки їхньої діяльності з боку Міністерства фінансів України як суб’єкта державного фінансового моніторингу, що здійснює регулювання й нагляд за аудиторами (аудиторськими фірмами) у сфері протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму, та Аудиторської палати України як органу нагляду за якістю аудиторських послуг.

Ключові слова: внутрішній фінансовий моніторинг, ризик, відмивання “брудних” коштів, легалізація злочинних доходів, аудиторська фірма, система внутрішнього контролю, суб’єкт державного фінансового моніторингу, суб’єкт первинного фінансового моніторингу.

JEL: M42, M48

Чумакова І. Ю. Проблеми формування системи внутрішнього фінансового моніторингу в контексті запобігання ризикам відмивання коштів / І. Ю. Чумакова, Ю. П. Кравченко // Фінанси України. - 2014. - № 2. - C. 54-69.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 54 - 69)

Завантажити

Завантажень : 713

1. Міжнародні стандарти з протидії відмиванню доходів та фінансуванню тероризму і розповсюдженню зброї масового знищення // Рекомендації FATF. Лютий 2012 : неофіц. переклад Держ. служби фін. моніторингу України [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.sdfm.gov.ua/content/file/Site_docs/2012/22.03.2012/1.pdf.
2. Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму : закон України від 28.11.2002 № 249-IV (у редакції від 18.05.2010 № 2258-VI) // Відомості Верховної Ради України. — 2011. — № 25. — Ст. 188.
3. План заходів на 2014 рік із запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму : затв. постановою Кабінету Міністрів України і Національного банку України від 25.12.2013 № 971 [Електронний ресурс]. — Режим доступу: zakon2.rada.gov.ua/laws/show/971-2013-п.
4. Руководство по применению подхода, основанного на оценке риска, для бухгалтеров / Группа разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег FATF. — 2008. — 48 с. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.minfin.ru/common /img/uploaded/library/2009/10/Rukovodstvo_dlya_bukhgalterov.pdf.
5. Бурдонова О. Ю. Особливості правового статусу спеціально визначених суб’єк­тів первинного фінансового моніторингу / О. Ю. Бурдонова // Ученые записки Таврического национального университета им. В. И. Вернадского. — Серия : юридические науки. — 2013. — Т. 26 (65). — № 1. — С. 361—366.
6. Буткевич С. А. Фінансовий моніторинг: зарубіжний досвід та українська модель : монографія / С. А. Буткевич. — Сімферополь : Кримнавчпеддержвидав, 2012. — 314 с.
7. Колдовський М. В. Український феномен процесу відмивання доходів, одержаних злочинним шляхом / М. В. Колдовський // Ефективна економіка [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=2023.
8. Симов’ян С. В. Засоби протидії легалізації злочинних доходів у системі державного фінансового контролю в Україні / С. В. Симов’ян [Електронний ресурс]. — Режим доступу: pravoznavec.com.ua/period/article/5238/%D1.
9. Файєр Д. А. Фінансовий контроль як засіб протидії тінізації економіки та легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом / Д. А. Файєр // Фінансово-кредитна діяльність: проблеми теорії та практики. — 2012. — Вип. № 2 (13) [Електронний ресурс]. — Режим доступу: fkd.org.ua/pdf/2012_2/24.pdf.
10. Шиян Д. В. Суб’єкти фінансового моніторингу / Д. В. Шиян // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України. — 2012. — Вип. 36. — С. 303—310 [Електронний ресурс]. — Режим доступу: irbis-nbuv.gov.ua/cgi-bin/irbis_nbuv /cgiirbis_64.exe?C21COM=2&I21DBN=UJRN&P21DBN=UJRN&Z21ID=&IMAGE_FILE_DOWNLOAD=1&Image_file_name=PDF/pprbsu_2012_36_38.pdf.
11. Про затвердження Порядку проведення перевірок Міністерством фінансів України суб’єктів первинного фінансового моніторингу : наказ Міністерства фінансів України від 04.04.2011 № 463 [Електронний ресурс]. — Режим доступу: zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0489-11.
12. Про аудиторську діяльність : закон України від 22.04.1993 № 3125-XII [Електрон­ний ресурс]. — Режим доступу: zakon2.rada.gov.ua/laws/show/3125-12.
13. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма : федеральный закон РФ от 07.08.2001 № 115 ФЗ [Електронний ресурс]. — Режим доступу: new.aprussia.ru/modules.php?name=Content&pa=showpage&pid=12.
14. Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг : у 2 ч. Ч. 1 / пер. з англ. О. Л. Ольховікової та ін. — К. : Фенікс, 2010. — 852 с.
15. Про затвердження Положення про здійснення фінансового моніторингу суб’єктами первинного фінансового моніторингу, державне регулювання і нагляд за діяльністю яких здійснює Міністерство фінансів України : наказ Міністерства фінансів України від 22.03.2011 № 392 [Електронний ресурс]. — Режим доступу: zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0470-11.