№ 7/2016

№ 7/2016

Fìnansi Ukr. 2016 (7): 82–104

ОБЛІК ТА АУДИТ

КОРОЛЬ Володимир Миколайович¹, ЧУМАКОВА Ірина Юріївна²

¹Міністерство фінансів України
²ДННУ "Академія фінансового управління"
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-3432-3177

ЗАПРОВАДЖЕННЯ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ В УКРАЇНІ: ПРОБЛЕМНІ ПИТАННЯ ТА НАПРЯМИ ЇХ ВИРІШЕННЯ

Відповідно до міжнародних стандартів, внутрішній контроль має бути інтегрований у процес управління державними коштами і стати частиною делегування повноважень та управлінської відповідальності й підзвітності керівника органу щодо досягнення визначених цілей відповідно до виділеного бюджету та наявних ресурсів. Керівник зобов’язаний відповідати і бути підзвітним не лише за ефективне та результативне використання всіх ресурсів, отриманих із державних джерел, а й за розвиток і поліпшення системи внутрішнього контролю (СВК) у структурних підрозділах органу та інших визначених підконтрольних суб’єктах. Внутрішній аудит має надавати підтримку керівникові в ефективному та результативному виконанні обов’язків щодо побудови й удосконалення СВК, процедур та процесів управління діяльністю загалом і ризиками зокрема. Як засвідчує практика, СВК в її європейському розумінні (включаючи управління ризиками) у більшості вітчизняних органів державного сектору перебуває на стадії запровадження, тому, відповідно до стандартів, внутрішні аудитори змушені застосовувати власне судження про ризики. Сьогодні це проблематично з огляду на розрив очікувань вищого керівництва від внутрішнього аудитора щодо його участі в розробленні й формалізації систем внутрішнього контролю та управління ризиками, а також незначний досвід і рівень кваліфікації та компетенції внутрішніх аудиторів. На підставі аналізу сучасних наукових розробок, законодавства України та структури управлінського контролю в Міністерстві фінансів України в статті проведено оцінку стану запровадження СВК європейського зразка та його методологічного забезпечення. Запропоновано внести зміни та доповнення до чинних нормативно-правових документів, що регулюють питання побудови такої системи й організації діяльності з управління ризиками у сфері відповідальності Міністерства фінансів України та повноваження у зв’язку з цим підрозділу внутрішнього аудиту.

Ключові слова:управлінський контроль, система внутрішнього контролю, внутрішній аудит, управління ризиками, управлінська відповідальність і підзвітність.

JEL: H11, H83, M42, M48.

Король В. М. ЗАПРОВАДЖЕННЯ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ В УКРАЇНІ: ПРОБЛЕМНІ ПИТАННЯ ТА НАПРЯМИ ЇХ ВИРІШЕННЯ / В. М. Король, І. Ю. Чумакова // Фінанси України. - 2016. - № 7. - C. 82-104.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 82 - 104)

Завантажити

Завантажень : 713

1. Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.kmu.gov.ua/kmu/docs/EA/00_Ukraine-EU_Association_Agreement_(body).pdf.
2. Деякі питання утворення структурних підрозділів внутрішнього аудиту та проведення такого аудиту в міністерствах, інших центральних органах виконавчої влади, їх територіальних органах та бюджетних установах, які належать до сфери управління міністерств, інших центральних органів виконавчої влади : постанова Кабінету Міністрів України від 28.09.2011 № 1001 [Електронний ресурс]. — Режим доступу: zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1001-2011-%D0%B.
3. Стандарти внутрішнього аудиту : затв. наказом Міністерства фінансів України від 04.10.2011 № 1247 [Електронний ресурс]. — Режим доступу: zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z1219-11.
4. Конинг Р. П. Дж., де. Государственный внутренний финансовый контроль / Р. П. Дж. де Конинг ; пер. с англ. Р. Рудницкой. — Словения, 2007. — 336 с.
5. Про схвалення Концепції розвитку державного внутрішнього фінансового контро­лю на період до 2017 року : розпорядження Кабінету Міністрів України від 24.05.2005 № 158-р (із змінами) [Електронний ресурс]. — Режим доступу: zakon3.rada.gov.ua/laws/show/158-2005-р.
6. Звіт про стан розвитку державного внутрішнього фінансового контролю в Україні за 2015 рік / Державна фінансова інспекція України. — К., 2016. — 64 с. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: dkrs.kmu.gov.ua/kru/doccatalog/document?id=122171.
7. Бюджетний кодекс України від 08.07.2010 № 2456-VI (із змінами) [Електронний ресурс]. — Режим доступу: zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2456-17.
8. Про затвердження Методичних рекомендацій з організації внутрішнього контролю розпорядниками бюджетних коштів у своїх закладах та у підвідомчих бюджетних установах : наказ Міністерства фінансів України від 14.09.2012 № 995 [Електронний ресурс]. — Режим доступу: ftp://webmfu/nakazy/nakazy/.
9. Про затвердження Структури та чисельності структурних підрозділів апарату Міністерства фінансів України : наказ Міністерства фінансів України від 27.11.2015 № 1098 [Електронний ресурс]. — Режим доступу: Режим доступу: ftp://webmfu/nakazy/nakazy/.
10. Щодо забезпечення виконання протокольних рішень, прийнятих на нараді в Мінфіні : лист Державної фінансової інспекції України від 11.08.2014 № 21-14/442 [Електронний ресурс]. — Режим доступу: search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/FN004729.html.
11. Єфименко Т. І. Інформація в антикризовому управлінні: глобальний аспект стандартизації обліку та фінансової звітності / Т. І. Єфименко, В. М. Жук, Л. Г. Ловінська ; ДННУ “Академія фінансового управління”. — К., 2015. — 400 с.
12. Бариніна М. Внутрішній фінансовий контроль по-американськи, або Чим пояснюється ефективність діяльності офісів генеральних інспекторів / М. Бариніна // Фінансовий контроль. — 2009. — № 5. — С. 57–58.
13. Івахненков С. В. Інформаційні технології аудиту та внутрішньогосподарського контролю в контексті світової інтеграції : монографія / С. В. Івахненков. — Житомир : Рута, 2010. — 432 с.
14. Каменська Т. О. Внутрішній аудит. Сучасний погляд : монографія / Т. О. Камен­ська. — К. : Інформ.-аналіт. агентство, 2010. — 499 с.
15. Рудніцька Р. Особливості розвитку державного внутрішнього фінансового конт­ро­лю в Україні / Р. Рудніцька // Ефективність державного управління. — 2013. — Вип. 34. — C. 216 [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.lvivacademy.com/download_3/Zbirnyk_34.pdf.
16. Internal Control Systems in Candidate Countries / Report to Supreme Audit Institutions of Central and Eastern European Countries, Cyprus, Malta, Turkey and European Court of Auditors // Prepared by the PIFC Expert Group — Working Group on Audit Manuals (March 2004) [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.eca.europa.eu/Lists/ECADocuments/COOP_PUBLI006/COOP_PUBLI006_EN.PD.
17. Міжнародні стандарти професійної практики внутрішнього аудиту (Стандарти). Редакція: травень 2013 року / пер. з англ.: ВГО “Інститут внутрішніх аудиторів України” [Електронний ресурс]. — Режим доступу: na.theiia.org/standards-guidance/Public%20Documents/IPPF%202013%20Ukrainian.pdf.
18. Internal Control — Integrated Framework: The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.coso.org/.
19. Pickett K. H. S. The internal auditing handbook / Spencer K. H. Pickett. — 2nd ed. — Chichester, UK : John Wiley, 1997. — С. 193 [Електронний ресурс]. — Режим доступу: samples.sainsburysebooks.co.uk/9780470666340_sample_409068.pdf.
20. Положення про Міністерство фінансів України : постанова Кабінету Міністрів України від 20.08.2014 № 375 (із змінами) [Електронний ресурс]. — Режим доступу: zakon3.rada.gov.ua/laws/show/375-2014-п.