№ 9/2020

№ 9/2020

Fìnansi Ukr. 2020 (9): 95–109https://doi.org/10.33763/finukr2020.09.095

ОБЛІК І ОПОДАТКУВАННЯ

ЛОВІНСЬКА Людмила Геннадіївна¹, ОЛІЙНИК Яна Вікторівна², КУЧЕРЯВА Марія Василіївна³

¹ДВНЗ "Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана"
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0001-5427-7185
²ДННУ “Академія фінансового управління”
OrcID ID : https://orcid.org/
³ДННУ "Академія фінансового управління"
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-2948-1234

Імплементація міжнародних рекомендацій щодо запровадження трирівневої моделі документації з трансфертного ціноутворення в Україні

Україна зобов’язалась імплементувати Мінімальний стандарт Плану дій BEPS, реалізація Заходу 13 якого передбачає запровадження трирівневої моделі документації з трансфертного ціноутворення. У статті розглядаються виклики та наслідки запровадження цієї моделі в нашій державі. За результатами аналізу національного законодавства на предмет врахування вимог Плану дій BEPS і досвіду співробітництва Уряду України з міжнародними організаціями з податкових питань визначено напрями вдосконалення її нормативних актів у окресленій сфері. Авторами обґрунтовано методологічні засади впровадження інноваційної форми звітності в контексті подальшої імплементації Плану дій BEPS. Наголошено на важливості протидії інформаційній асиметрії шляхом забезпечення єдності термінології та якості інформаційної бази складання інноваційної звітності – документації з трансфертного ціноутворення, передусім глобальної, та звіту в розрізі країн міжнародних груп компаній.

Ключові слова:План дій BEPS, документація з трансфертного ціноутворення, трирівнева модель документації з трансфертного ціноутворення, майстер-файл, локальний файл, CbCR, звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній

JEL: М41, М48

Ловінська Л. Г. Імплементація міжнародних рекомендацій щодо запровадження трирівневої моделі документації з трансфертного ціноутворення в Україні / Л. Г. Ловінська, Я. В. Олійник, М. В. Кучерява // Фінанси України. - 2020. - № 9. - C. 95-109.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 95 - 109)

Завантажити

Завантажень : 177

1. Про ратифікацію Багатосторонньої конвенції про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування : закон України від 28.02.2019 № 2692-VIII. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2692-19#Text.
2. Signatories and parties to the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting / OECD. 2020. URL: www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-signatories-and-parties.pdf.
3. BEPS Actions / OECD. URL: www.oecd.org/tax/beps/beps-actions/.
4. Рекомендації з реалізації Плану дій з BEPS (мінімальні стандарти) від 16.05.2017 / М-во фінансів України. URL: mof.gov.ua/uploads/redactor/files/2017_Roadmap_BEPS_UKRAINE_ua.pdf.
5. Проект Закону України про внесення змін до Податкового кодексу України з метою імплементації Плану протидії розмиванню бази оподатковування та виведенню прибутку з-під оподаткування : реєстр. № 1185 від 29.08.2019. URL: w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=66488.
6. Проект Закону України про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних не­узгодженостей у податковому законодавстві : реєстр. № 1210 від 30.08.2019. URL: w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=66520.
7. Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві : закон України від 16.01.2020 № 466-IX. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20#Text.
8. Гречко А. В. Механізм трансфертного ціноутворення в Україні як інструмент контролю за операціями між пов’язаними особами. Економічний вісник НТУУ “Київ­ський політехнічний інститут”. 2016. № 13. С. 85–91. URL: ev.fmm.kpi.ua/article/
view/80097/75656.
9. Савченко Т. Г. Напрямки удосконалення економіко-правового регулювання трансфертного ціноутворення в Україні. Економіка і регіон. 2006. № 3. С. 48–56.
10. Чукурна О. П. Трансформація концепції ціноутворення в умовах глобалізації економіки. Економічний вісник НТУУ “Київський політехнічний інститут”. 2015. № 12. С. 395–401.
11. Макаренко М. І., Савченко Т. Г. Система трансфертного ціноутворення в комерційних банках : монографія. Суми : УАБС НБУ, 2008. 238 с.
12. Дзюба П. В. Трансфертне ціноутворення: економічний зміст і специфіка. Економіка України. 2006. № 1 (530). С. 14–22.
13. Rykers D. A Critical Analysis of how Double Tax Agreements can facilitate Fiscal Avoidance and Evasion. The Taxpayer and the Lotus. 2009. November 17. URL: http:// rykersandassociates.com/images/uploads/Fiscal_Avoidance_and_Evasion.pdf.
14. Holmes K. International Tax Policy and Double Tax Treaties: An Introduction to Principles and Application / IBFD. 2007. 414 p.
15. Schäfer A. International Company Taxation in the Era of Information and Communication Technologies: Issues and Options for Reform. Springer, 2006. 228 p.
16. Cools M., Rossing J. C. P. International Transfer Pricing: MNE Dependency on Knowledge of External Tax Consultants. Journal of Management Accounting Research. 2020. September 2. URL: doi.org/10.2308/JMAR-19-061.
17. Rathke A. A. T., Rezende A. J., Watrin C. The impact of countries' transfer pricing rules on profit shifting. Journal of Applied Accounting Research. 2020. September 14. URL: doi.org/10.1108/JAAR-03-2020-0034.
18. Huba P. The role of double tax conventions in international tax law. Journal of Interdisciplinary Research. 2012. Vol. 3. P. 50–53.
19. Buettner T., Krause M. Fiscal equalization as a driver of tax increases: empirical evidence from Germany. International Tax and Public Finance. 2020. June 30. URL: doi.org/10.1007/s10797-020-09610-9.
20. Janský P., Palanský M. Estimating the scale of profit shifting and tax revenue losses related to foreign direct investment. . International Tax and Public Finance. 2019. Vol. 26. P. 1048–1103. URL: doi.org/10.1007/s10797-019-09547-8.
21. Cnossen S. Corporation taxes in the European Union: Slowly moving toward comprehensive business income taxation? . International Tax and Public Finance. 2018. Vol. 25. P. 808–840. URL: doi.org/10.1007/s10797-017-9471-2.
22. Tambunan M. R., Rosdiana H., Irianto E. I. Minimising Potential Tax Avoidance by Strengthening Tax Policy on Transfer Pricing in Indonesia. Journal of the Australian Tax Teachers Association. 2019. Vol. 14, No. 1. URL: www.business.unsw.edu.au/About-Site/Schools-Site/Taxation-Business-Law-Site/jattavolumes/Tambunan-et-al.pdf.
23. Bilicka K. The Effect of Loss-Offset Provisions on the Asymmetric Behavior of Corporate Tax Revenues in the Business Cycle. National Tax Journal. 2019. Vol. 72, Iss. 1. P. 45–78. URL: doi.org/10.17310/ntj.2019.1.02.
24. Miller G. E., Vistnes J. P. Taxes and the Location of U.S. Business Activity Abroad. National Tax Journal. 2019. Vol. 72, Iss. 1. P. 165–192. URL: doi.org/10.17310/ntj.2019.1.06.
25. Конвенція про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах від 25.01.1988 / Рада Європи, ОЕСР. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/994_325#Text.
26. Council Directive 2011/16/EU of 15 February 2011 on administrative cooperation in the field of taxation and repealing Directive 77/799/EEC. URL: eur-lex.europa.eu/legal-content/en/ALL/?uri=CELEX%3A32011L0016.
27. Угода між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США “Про податкові вимоги до іноземних рахунків” (FATCA) від 07.02.2017. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/840_005-17#Text.
28. OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Projects. Transfer Pricing Docu­mentation and Country-by-Country Reporting. Action 13 – 2015 Final Report / OECD. 72 p. URL: www.oecd-ilibrary.org/docserver/9789264241480-en.pdf?expires=1552896815&id=id&accname=guest&checksum=6DD29562BB5543BD24FCE5F8EA8AF2D9.
29. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.
30. Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції : наказ Міністерства фінансів України від 18.01.2016 № 8. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0187-16#Text.