№ 10/2015

№ 10/2015

Fìnansi Ukr. 2015 (10): 90–103

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

ШВАБІЙ Костянтин Іванович¹

¹Університет державної фіскальної служби України
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-4837-391X

Теоретичні підходи до формування та реалізації податкової політики держави

Стаття присвячена дослідженню теоретичних засад розроблення й реалізації податкової політики держави. Показано, що формування та прийняття політичних рішень у сфері податкової політики визначає процес суспільного вибору, який ґрунтується на механізмі виявлення суспільних пріоритетів, демократичних процедурах і технології голосування. Це зумовлено тим, що параметри податкової справедливості набувають конкретного змісту лише в тому разі, якщо вони опираються на демократичні процедури прийняття рішень і результати суспільного вибору. Розкрито принципи, на котрих має ґрунтуватися податкова політика, щоб досягти керованого впливу на соціально-економічну систему. Сформульовано нове визначення податкової політики як комплексу цільових суб’єктивних рішень policy-makers, що відповідає встановленим цілям, принципам і критеріям. Підкреслено, що економічний аналіз, висновки й рекомендації якого використовуються для підтримки прийняття політичних рішень у сфері оподаткування, повинен враховувати, крім традиційних трансакційних втрат оподаткування (distortion, administration, compliance costs), видатки самого процесу (political costs) та приховані вигоди лобістських груп (rent seeking costs). Зазначено, що останні часто можуть перевищувати суму інших зазначених суспільних втрат, спричинених оподаткуванням.

Ключові слова:податки, податкова політика, теорія суспільного вибору, політичний процес, політичні втрати, інтереси, пріоритети, легітимність, інституційна конгруентність.

JEL: H00, H20

Швабій К. І. Теоретичні підходи до формування та реалізації податкової політики держави / К. І. Швабій // Фінанси України. - 2015. - № 10. - C. 90-103.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 90 - 103)

Завантажити

Завантажень : 825

1. Налогообложение: теории, проблемы, решения / В. П. Вишневский, А. С. Веткин, Е. Н. Вишневская и др. ; под общ. ред. В. П. Вишневского ; Донецк. нац. техн. ун-т, НАН Украины, Ин-т экономики пром-сти. — Донецк, 2006. — 504 с.
2. Швабій К. І. Оподаткування доходів населення: проблеми науки та практики : монографія / К. І. Швабій ; Нац. ун-т ДПС України. — Ірпінь, 2009. — 296 с.
3. Holcombe R. G. Tax Policy From A Public Choice Perspective / R. G. Holcombe // National Tax Journal. — 1998. — Vol. 51, No 2. — P. 359—371.
4. Соколовська А. М. Формування податкової політики в умовах невизначеності / А. М. Соколовська // Фінанси України. — 2012. — № 11. — С. 44—51.
5. Harberger A. C. The Incidence of the Corporate Income Tax / A. C. Harberger // Journal of Political Economy. — 1962. — Vol. 70. — P. 215—240.
6. Slemrod J. Optimal Taxation and Optimal Tax Systems / J. Slemrod // Journal of Economic Perspectives. — 1990. — No 4. — Р. 157—178.
7. Dimension of Tax Design. The Mirrlees Review. — Oxford : Oxford University Press : Institute for Fiscal Studies, 2010. — 1391 p.
8. Buchanan J. M. Public Finance in Democratic Process / J. M. Buchanan. — Chapel Hill : University of North Carolina Press, 1967. — 217 р.
9. Бреннан Дж. К налоговой конституции для Левиафана / Дж. Бреннан, Дж. М. Бьюкенен [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.seinstitute.ru/Files/veh4-3-15_ Brennan_p449-476.pdf.
10. Wales C. J. Structures, processes and governance in tax policy-making: an initial report / C. J. Wales, C. P. Wales. — Oxford : Oxford University Centre for Business Taxation, 2012. — 196 p.
11. Беккер Г. С. Человеческое поведение: экономический подход. Избранные труды по экономической теории / Г. С. Беккер ; пер. с англ. ; cост., науч. ред., послесл. Р. И. Капелюшникова ; предисл. М. И. Левина. — М. : ГУ-ВШЭ, 2003. — 672 с.
12. Canegrati E. A Contribution to the Positive Theory of Direct Taxation / E. Canegrati [Електронний ресурс]. — Режим доступу: mpra.ub.uni-muenchen.de/6117.
13. Canegrati E. A Contribution to the Positive Theory of Indirect Taxation / E. Canegrati [Електронний ресурс]. — Режим доступу: mpra.ub.uni-muenchen.de/6116.
14. Швабій К. І. Потенціал конфліктності податкової системи / К. І. Швабій, В. О. Пікінер // Реформування податкової системи України відповідно до європейських стандартів : ІV наук.-практ. конф., 18 груд. 2012 р. : матеріали / Нац. ун-т ДПС України. — Ірпінь, 2012. — С. 434—436.
15. Аткинсон Э. Б. Лекции по экономической теории государственного сектора : учебник / Э. Б. Аткинсон, Дж. Э. Стиглиц ; пер. с англ. под ред. Л. Л. Любимова. — М. : Аспект Пресс, 1995. — 832 с.
16. Burg D. F. A World History of Tax Rebellions: An Encyclopedia of Tax Rebels, Revolts, and Riots from Antiquity to the Present / D. F. Burg. — N. Y. : Routledge, 2003. — 502 p.
17. Соколовська А. М. Шляхи реформування податкової системи України / А. М. Соколовська // Фінанси України. — 2014. — № 12. — С. 103—121.
18. Эрроу К. Дж. Коллективный выбор и индивидуальные ценности / К. Дж. Эрроу ; пер. с англ. ; науч. ред., предисл., послесл. — Ф. Т. Алескеров. — М. : ГУ-ВШЭ, 2004. — 204 c.
19. Blankart Ch. B. Knut Wicksell’s principle of just taxation revisited / Ch. B. Blankart, E. R. Fasten [Електронний ресурс]. — Режим доступу: www.wiwi.hu-berlin.de/professuren/vwl/oef/dok/docs/wicksell/at_download/file.
20. Андрущенко В. Л. Морально-етичні імперативи податків та оподаткування (західна традиція) : монографія / В. Л. Андрущенко, Т. В. Тучак. — К. : Алерта, 2013. — 384 с.
21. Б’юкенен Дж. М. Суспільні фінанси і суспільний вибір: два протилежних бачення держави / Дж. М. Б’юкенен, Р. А. Масгрейв ; пер. з англ. — К. : ВД “КМ Академія”, 2004. — 175 с. — (Актуальні світові дискусії).
22. Масгрейв Р. А. Государственные финансы: теория и практика / Р. А. Масгрейв, П. Б. Масгрейв ; пер. с англ. — М. : Бизнес Атлас, 2009. — 716 с.
23. Швабій К. І. Вплив глобалізації на систему оподаткування та податкову політику України / К. І. Швабій // Стратегічні пріоритети. — 2009. — № 1. — С. 137—144.