№ 10/2017

№ 10/2017

Fìnansi Ukr. 2017 (10): 43–62https://doi.org/10.33763/finukr2017.10.043

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

ОЛЕЙНІКОВА Людмила Григорівна¹

¹ДННУ “Академія фінансового управління”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0001-8204-4434

Формування інформаційного простору адміністрування податків і зборів в Україні

У статті проаналізовано наднаціональні й національні особливості формування інформаційного середовища в податкових цілях. Велику увагу приділено наднаціональним рамковим документам і стандартам обміну податковими даними в контексті створення в Україні інформаційно-податкового середовища з урахуванням особливостей міжнародних підходів до збору, передачі й використання таких даних. Дослідження спрямоване на те, щоб запропонувати підходи до формування внутрішнього інформаційного середовища в податкових цілях із урахуванням наднаціональних вимог до автоматичного обміну податковою інформацією. Визначено напрями вдосконалення законодавства України в контексті виконання міжнародних угод, котрі покликані забезпечити фіскальному відомству можливість оперативно отримувати надійні дані, генеровані в інших органах влади, щодо об’єктів оподаткування й активів, які перебувають у власності фізичних осіб, та обмінюватися такою інформацією, що сприятиме підвищенню ефективності податкового контролю. Результати дослідження створюють підґрунтя для розв’язання завдань щодо вироблення правових і методичних рішень, націлених на поступове підвищення ефективності податкового контролю в рамках адміністрування податків, шляхом формування інформаційної бази на національному й наднаціональному рівнях.

Ключові слова:адміністрування податків, податковий контроль, інформаційне середовище в податкових цілях, ухилення від сплати податків, стандарти обміну податковою інформацією, розмивання податкової бази

JEL: H21, H26

Олейнікова Л. Г. Формування інформаційного простору адміністрування податків і зборів в Україні / Л. Г. Олейнікова // Фінанси України. - 2017. - № 10. - C. 43-62.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 43 - 62)

Завантажити

Завантажень : 297

1. Про схвалення Стратегії реформування системи управління державними фінансами на 2017–2020 роки : розпорядження Кабінету Міністрів України від 08.02.2017 № 142-р. URL: zakon2.rada.gov.ua/laws/show/142-2017-р.
2. Меморандум про економічну і фінансову політику від 02.03.2017. URL: bank.gov.ua/doccatalog/document?id=46564506.
3. Брехов С. С., Коротун В. І. Концептуальні засади та напрями розвитку системи протидії агресивному податковому плануванню в Україні. Ефективна економіка. 2016. № 11. URL: www.economy.nayka.com.ua.
4. Єфименко Т. І. Актуальні питання сучасних стратегій реформування податкових систем. Фінанси України. 2013. № 3. С. 7–26.
5. Коротун В. І., Брехов С. С. Світовий досвід протидії агресивному податковому плануванню: висновки для України. Збірник наукових праць Національного університету державної податкової служби України. 2015. № 2. C. 121–134.
6. Кузнєцов К. В. Міжнародні податкові договори та тіньова економіка. Вісник податкової служби України. 2005. № 37. С. 55–58.
7. Кучерявенко М. П. Податкові процедури: правова природа і класифікація : монографія. Київ : Алерта, 2009. 249 с.
8. Новицький А. М. Електронний документообіг як елемент забезпечення правового регулювання становлення інститутів інформаційного суспільства. Науковий віс­ник Національного університету державної податкової служби України. Сер. : економіка, право. 2013. № 4. С. 11–20.
9. Рущишин Н. М., Галько Н. В. Міжнародний обмін податковою інформацією: зарубіжний та вітчизняний досвід. Науковий вісник НЛТУ України. 2016. Вип. 26.2. С. 241–247.
10. Селезень П. О. Обмін податковою інформацією в договорах України про уникнення подвійного оподаткування. Юридична Україна. 2010. № 8. С. 54–59.
11. Серебрянський Д., Селезень П. Протидія уникненню від оподаткування в Європейському Союзі: QUO VADIS? Інтернет-портал ГО “Інститут податкових реформ”. URL: ngoipr.org.ua/blog/protidiya-uniknennyu-vid-opodatkuvannya-v-yevropejskomu-soyuzi-quo-vadis/.
12. Тимченко О. М. Міжнародне інформаційне співробітництво як фактор протидії ухиленню від сплати податків. Фінанси України. 2011. № 12. С. 11–20.
13. Henry J. S. The Price of Offshore Revisited Tax. Justice Network. 2012, July. URL: www.taxjustice.net/cms/upload/pdf/Price_of_Offshore_Revisited_120722.pdf.
14. Міжнародна Конвенція про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах Ради Європи. URL: www.keepeek.com/Digital-Asset-Management/oecd/taxation/the-multilateral-convention-on-mutual-administrative-assistance-in-tax-matters_9789264115606-en#page1.
15. Manual on the implementation of exchange of information provisions for tax purposes Approved by the OECD Committee on Fiscal Affairs on 23 January, 2006. Module 2 on spontaneous exchange of information. URL: www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/36647914.pdf.
16. Exchange of Information on Request (EOIR). URL: www.oecd.org/tax/transparency/exchange-of-information-on-request/.
17. Exchange of Information on Request. Handbook for Peer Reviews 2016-2020 / Global forum on transparency. URL: www.oecd.org/tax/transparency/global-forum-handbook-2016.pdf.
18. Exchange of information for tax purposes. URL: www.oecd.org/tax/transparency/.
19. Конвенція про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах : міжнародний документ від 25.01.1988 № ETS N 127. URL: zakon2.rada.gov.ua/laws/show/994_325.
20. OECD Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters. URL: www.oecd.org/tax/transparency/automaticexchangeofinformation.htm.
21. Activated exchange relationships for CRS information. URL: www.oecd.org/tax/automatic-exchange/international-framework-for-the-crs/.
22. Керівництво по впровадженню CRS. URL: www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-information/implementation-handbook-standard-for-automatic-exchange-of-financial-information-in-tax-matters.pdf.
23. AEOI: Status of commitments (101 jurisdictions have committed) / OECD Global Forum on transparency and Exchange of Information for Tax Purposes. URL: www.oecd.org/tax/transparency/AEOI-commitments.pdf.
24. Signatories of the Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information and Intended First Information Exchange Date. URL: www.oecd.org/tax/automatic-exchange/international-framework-for-the-crs/MCAA-Signatories.pdf.
25. The CRS Multilateral Competent Authority Agreement (MCAA). URL: www.oecd.org/tax/automatic-exchange/international-framework-for-the-crs/.
26. Олейнікова Л. Г., Чорнолуцька А. О. Проблема подвійного оподаткування та методи його уникнення. Формування ринкових відносин в Україні. 2012. № 9. С. 45–48.
27. Меморандум взаєморозуміння між Урядом України і Організацією економічного співробітництва та розвитку щодо поглиблення співробітництва : міжнародний документ від 07.10.2014. URL: zakon3.rada.gov.ua/laws/show/966_003.
28. Про заходи щодо протидії зменшенню податкової бази і переміщенню прибутків за кордон : указ Президента України від 28.04.2016 № 180/2016. URL: zakon2.rada.gov.ua/laws/show/180/2016.
29. Роман Насіров: Україна готова приєднатися до угоди про обмін податковою ін­формацією. Урядовий портал. URL: www.kmu.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=249002412&cat_id=244276429.
30. The Exchange of Tax Information Portal. URL: eoi-tax.org/jurisdictions/UA#agreements.
31. Peer Reviev Report, Phase 1. Legal and Regulatory Framework. Ukraine. URL: www.oecd-ilibrary.org/taxation/global-forum-on-transparency-and-exchange-of-information-for-tax-purposes-peer-reviews-ukraine-2016_9789264258716-en.
32. Олейнікова Л. Г., Череп О. Г. Теоретико-методичні основи формування системи оподаткування як складової конкурентоспроможності держави : монографія. За­поріжжя : Запорізький національний університет, 2012. 236 с.
33. Звітність про виконання бюджетів. Офіційний веб-сайт Державної казначейської служби України. URL: www.treasury.gov.ua/main/uk/doccatalog/list?currDir=146477.