№ 5/2018

№ 5/2018

Fìnansi Ukr. 2018 (5): 80–93

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

ДУБ Андрій Романович¹

¹ДУ “Інститут регіональних досліджень імені М. І. Долішнього НАН України”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0001-6377-1556

Трансформація адміністрування податку з доходів фізичних осіб: світовий досвід і можливості для України

В контексті децентралізації в Україні особливої актуальності набувають питання, пов’язані зі зміною чинного порядку зарахування податку з доходів фізичних осіб (ПДФО) до місцевих бюджетів. У статті проаналізовано значення надходжень від оподаткування доходів фізичних осіб для місцевих бюджетів європейських країн, показано особливості адміністрування ПДФО у світі. Обґрунтовано доцільність зміни порядку його зарахування до місцевих бюджетів в Україні, надано оцінку законодавчих ініціатив щодо впровадження таких змін. Виявлено недоліки трансформації порядку зарахування ПДФО до місцевих бюджетів, такі як встановлення фактичного місця проживання фізичної особи, подвійне оподаткування, та наведено способи їх усунення, що практикуються в країнах світу. Охарактеризовано позитивні й негативні наслідки для територіальних громад від зміни порядку адміністрування ПДФО, запропоновано та обґрунтовано альтернативи зарахуванню ПДФО за місцем проживання фізичної особи – платника. Рекомендовано заходи з мінімізації бюджетних видатків при впровадженні зазначених змін.

Ключові слова:податок з доходів фізичних осіб, місцевий бюджет, територіальна громада, децентралізація, місце проживання, податкова адреса

JEL: H24, H71

Дуб А. Р. Трансформація адміністрування податку з доходів фізичних осіб: світовий досвід і можливості для України / А. Р. Дуб // Фінанси України. - 2018. - № 5. - C. 80-93.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 80 - 93)

Завантажити

Завантажень : 271

1. Непочатенко О. О., Боровик П. М., Парій Д. Ю. Оновлений механізм справляння податку на доходи фізичних осіб: проблеми та перспективи. Економіка. Управління. Інновації. 2016. № 1. С. 54–70.
2. Письменний В. В. Планування надходжень податку на доходи фізичних осіб до місцевих бюджетів. Вісник ТНЕУ. 2016. № 2. С. 80–89.
3. Швець О. Ю., Бахметова Я. Ю. Оподаткування доходів фізичних осіб: проблеми та перспективи в Україні та ЄС. Глобальні та національні проблеми економіки. 2017. № 17. С. 771–775.
4. Швабій К. І. Регулятивна ефективність податку на доходи фізичних осіб в Україні. Фінанси України. 2013. № 4. С. 27–44.
5. Шевчук І. В. Іноземний досвід оподаткування доходів фізичних осіб та можливості його адаптації в Україні. Вісник ЖНАЕУ. 2011. № 1. Т. 2. С. 333–342.
6. Tax guides and highlights / Deloitte. URL: dits.deloitte.com/#TaxGuides.
7. Бюджетний кодекс України від 08.07.2010 № 2456-VI. URL: zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2456-17/paran2033#n2033.
8. Пояснювальна записка до проекту Закону “Про внесення змін до статті 168 Податкового кодексу України щодо зарахування податку з доходів фізичних осіб”. URL: w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=62439.
9. State Income Tax Rates. URL: www.thebalance.com/state-income-tax-rates-3193320.
10. Moreno T. U. S. Cities that Levy Income Taxes. URL: www.thebalance.com/cities-that-levy-income-taxes-3193246.
11. Flanagan R. State Income Tax: Living in One State, Working in Another. URL: www.rapidtax.com/blog/state-income-tax-living-in-one-state-working-in-another/.
12. McMullen A. Do You Pay State Income Taxes Based on Where You Lived or Where Your Income Was Earned? URL: finance.zacks.com/pay-state-income-taxes-based-lived-income-earned-4637.html.
13. Sweden Taxation and Investment 2016. URL: www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/global/Documents/Tax/dttl-tax-swedenguide-2016.pdf.
14. Mitchel А., Dunn R. E. U. S. “State” Tax Residency (Domicile). URL: intltax.typepad.com/intltax_blog/2008/06/us-state-tax-residency-domicile.html.
15. United States – Income Tax. URL: home.kpmg.com/xx/en/home/insights/
2011/12/us-income-tax.html#03.
16. Литовченко Н., Головіна Д. Досвід Великої Британії: особливості сплати ПДФО та декларування доходів. Вісник. Офіційно про податки. 2014. 1 лют. URL: www.visnuk.com.ua/ua/pubs/id/6566?issue=154.
17. Canada Revenue Agency. General Income Tax and Benefit Guide 2017. URL: www.canada.ca/content/dam/cra-arc/migration/cra-arc/E/pub/tg/5000-g/5000g-17e.pdf (дата звернення: 08.02.2018).
18. Про свободу пересування та вільний вибір місця проживання в Україні : закон України від 11.12.2003 № 1382-IV. URL: zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1382-15.
19. Реєстрація місця проживання / Держ. міграційна служба України. URL: dmsu.gov.ua/vazhlivo/reestracziya-misczya-prozhivannya.html.
20. Reporting a change of address. URL: www.skatteverket.se/servicelankar/otherlanguages/inenglish/individualsandemployees/reportingachangeofaddress.4.5c1163881590be297b51920b.html.