№ 8/2018

№ 8/2018

Fìnansi Ukr. 2018 (8): 106–125https://doi.org/10.33763/finukr2018.08.106

ФІНАНСИ ОСВІТИ І НАУКИ

ОЛЕЙНІКОВА Людмила Григорівна¹, ТОЧИЛІНА Ірина Валентинівна²

¹ДННУ “Академія фінансового управління”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0001-8204-4434
²ДННУ "Академія фінансового управління"
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-1176-4252

Податкові інструменти підтримки освітньої галузі в Україні

У статті розглянуто міжнародну й вітчизняну практику державної підтримки освітньої галузі податковими інструментами. Визначено роль і значення цих інструментів для розширення фінансування освіти з недержавних джерел. Реалізовано аналіз даних Державної фіскальної служби щодо надання освітніх податкових пільг у розрізі їх кодів та видів податків. Зокрема, досліджено динаміку надання податкової знижки на освіту в межах ПДФО, освітніх податкових пільг з ПДВ, земельного податку, а також податку на прибуток підприємств. Встановлено, що в Україні застосування податкових пільг як інструменту реалізації державної допомоги потребує методологічного супроводу з метою обрахунку втрат бюджету внаслідок їх надання та оцінки ефективності. Сформульовано пропозиції щодо розширення податкових стимулів для інвестування в освіту з боку підприємств і домогосподарств.

Ключові слова:податкове стимулювання, фінансування освіти, освітні податкові пільги, податкова знижка, державна допомога

JEL: H21, H52, I23, O38

Олейнікова Л. Г. Податкові інструменти підтримки освітньої галузі в Україні / Л. Г. Олейнікова, І. В. Точиліна // Фінанси України. - 2018. - № 8. - C. 106-125.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 106 - 125)

Завантажити

Завантажень : 617

1. Боголіб Т. М. Фінансове забезпечення освітньої галузі України: існуючі проблеми та перспективи їх вирішення. Економіст. 2015. № 8. С. 1–7.
2. Варналій З. С. Фінансове забезпечення вищих навчальних закладів України – справа державна (присвячено пам’яті Т. М. Боголіб). Економічний вісник Університету. 2018. Вип. 36/1. С. 9–17.
3. Теоретико-методологічне обґрунтування ефективних фінансово-економічних моделей розвитку вищої школи : монографія / за заг. ред. І. М. Грищенка. Київ : Ін-т вищої освіти, 2015. 260 с.
4. Єфименко Т. І. Концептуальні підходи щодо розвитку механізмів фінансування науки. Фінанси України. 2016. № 8. С. 9–23.
5. Савченко І. Г., Чумак О. В. Модернізація державного механізму фінансування вищої освіти в умовах її реформування. Теорія та практика державного управління. 2017. № 3 (58). С. 1–6.
6. Луніна І. О., Білоусова О. С., Булана О. О. Бюджетно-податкове стимулювання інноваційної діяльності в Україні. Економіка та прогнозування. 2016. № 1. С. 41–56.
7. Соколовська А. М., Петраков Я. В. Концепція податкових витрат та шляхи її застосування в Україні. Фінанси України. 2013. № 11. С. 23–44.
8. Бюджетна підтримка та податкове стимулювання національної економіки України : монографія / за заг. ред. Л. Л. Тарангул ; Нац. ун-т ДПС України. Ірпінь ; Київ : Фенікс, 2012. 532 с.
9. d’Aveni R. Hypercompetition: Managing the Dynamics of Strategic Maneuvering. N. Y. : The Free Press, 1994. 423 p.
10. Strategies for Sustained Growth and Inclusive Development : The Growth Report / Center for Global Development. 2008. May 28. URL: www.cgdev.org/sites/default/fi les/archive/doc/events/5.28.08/Transcript_Growth_Event.pdf.
11. Education at a Glance 2017: OECD Indicators. OECD, Paris. URL: static.rasset.ie/documents/news/2017/09/oecd.pdf.
12. Government expenditure on education, total (% of GDP) / The World Bank Data. URL: data.worldbank.org/indicator/SE.XPD.TOTL.GD.ZS.
13. Офіційний веб-сайт Державної служби статистики України. URL: www.ukrstat.gov.ua/.
14. Національні рахунки освіти України у 2016 році : стат. зб. / Держ. служба статистики України. Київ, 2018.
15. Using tax incentives to promote education and training / CEDEFOP. URL: www.cedefop.europa.eu/files/5180_en.pdf.
16. Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони. URL: www.kmu.gov.ua/kmu/control/uk/publish/article7art_id=246581344.
17. Про державну допомогу суб’єктам господарювання : закон України. Відомості Верховної Ради. 2014. № 34. Ст. 1173. URL: zakon0.rada.gov.ua/laws/show/1555-18?nreg=1555-18&find=1&text=%F4%EE%F0%EC&x=0&y=0.
18. Surrey S., McDaniel Р. Tax Expenditures. Harvard : Harvard University Press, 1985. 303 р.
19. Tax Expenditures in OECD Countries. Paris : OECD, 2010. 242 р. URL: read.oecd-ilibrary.org/governance/tax-expenditures-in-oecd-countries_9789264076907-en#page239.
20. Concepts, Estimates and Evaluations 2017 : Report on Federal Tax Expenditures / Department of Finance of Canada. URL: www.fin.gc.ca/taxexp-depfisc/2017/taxexp
1702-eng.asp.
21. How Governments Support Higher Education through Tax Code. Federal and State income tax provisions aim to reduce costs for students and families. A report from the PEW charitable trusts. 2017. February 1. URL: www.pewtrusts.org/~/media/assets/2017/02/how-governments-support-higher-education-through-tax-code.pdf.
22. National Student Fee and Support Systems in European Higher Education – 2016/17. URL: www.anefore.lu/wp-content/uploads/2017/11/EURYDICE-FEES-AND-SUPPORT-2017-18.pdf.
23. Національні рахунки освіти України у 2013 році : стат. бюл. / Держ. служба ста­тистики України. Київ, 2015.
24. Національні рахунки освіти України у 2014 році : cтат. бюл. / Держ. служба ста­тистики України. Київ, 2016.
25. Національні рахунки освіти України у 2015 році : cтат. бюл. / Держ. служба ста­тистики України. Київ, 2017.
26. Податковий кодекс України. Розділ IV. Податок на доходи фізичних осіб / Держ. фіскальна служба України. URL: sfs.gov.ua/nk/rozdil-iv--podatok-na-dohodi-fizichnih-o/.
27. Директива Ради 2006/112/ЄС про спільну систему податку на додану вартість / Рада Європи. URL: zakon0.rada.gov.ua/laws/show/994_928/page3.
28. Довідник пільг, наданих чинним законодавством, по сплаті податків, зборів, інших обов’язкових платежів / Держ. фіскальна служба України. URL: sfs.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/54005.html.
29. Про вищу освіту : закон України від 01.07.2014 № 1556-VII. URL: zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1556-18.
30. Про затвердження Порядку надання цільових пільгових державних кредитів для здобуття вищої освіти : постанова Кабінету Міністрів України від 16.06.2003 № 916. URL: zakon2.rada.gov.ua/laws/show/916-2003-%D0%BF.
31. Терещенко Г., Олейнікова Л. Державне фінансування вищої освіти як чинник розвитку економіки знань. Схід. Сер. : економічні науки. 2017. № 4. С. 25–31. URL: skhid.kubg.edu.ua/article/view/111195/106536.
32. EUA Public Funding Observatory. 2014. 21 р. URL: www.eua.be/Libraries/Governance_Autonomy_Funding /PFO_analysis_2014_final.sflb.ashx.