№ 1/2021

№ 1/2021

Fìnansi Ukr. 2021 (1): 64–82https://doi.org/10.33763/finukr2021.01.064

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

КОЩУК Тетяна Василівна¹

¹ДННУ “Академія фінансового управління”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-1013-4603

Угоди між податковими органами та платниками податків у контексті законодавства ЄС про державну допомогу

Проаналізовано вплив застосування законодавства ЄС у сфері державної допомоги на укладення угод між податковими органами та платниками податків. Встановлено, що зазначені заходи можуть кваліфікуватись як така допомога лише за умови їх відповідності її критеріям, котрими є: наявність економічної переваги для отримувача, надання державою або з використанням державних ресурсів, вибірковість, спотворення конкуренції та негативний вплив на торгівлю. Крім того, операції галузей сільського господарства й заходи, які держава зобов’язана виконати за міжнародними договорами, належать до сфер, на котрі не поширюються загальні правила державної допомоги. Доведено, що домовленості для врегулювання питань непогашеного податкового боргу неплатоспроможних суб’єктів господарювання, укладення договорів про попереднє узгодження цін, участь у спільних програмах дотримання законодавства та використання інших угод передбачають надання державної допомоги лише в разі, коли буде обґрунтовано, що без відповідних угод (із урахуванням усіх інших можливостей оподаткування та розрахунків у “стандартних” умовах) платником податків було б сплачено більше
коштів до бюджету. Водночас отримання сторонами виключно процедурних вигід не може кваліфікуватись як державна допомога.

Ключові слова:співробітництво податкових органів і платників податків шляхом укладення угод, державна допомога, податкове зобов’язання суб’єкта господарювання, втрати бюджету

JEL: H22, H25, H32, H61

Кощук Т. В. Угоди між податковими органами та платниками податків у контексті законодавства ЄС про державну допомогу / Т. В. Кощук // Фінанси України. - 2021. - № 1. - C. 64-82.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 64 - 82)

Завантажити

Завантажень : 141

1. Szudoczky R., Majdanska A. Designing Co-operative Compliance Programmes: Lessons from EU State Aid Rules for Tax Administrations. British Tax Review. 2017. Iss. 2. URL: www.wu.ac.at/fileadmin/wu/d/i/taxlaw/newsn/2017_BTR_Issue_2_Majdanska_Offprint.pdf.
2. Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting / ОEСD. 2013. URL: www.oecd.org/ctp/BEPSActionPlan.pdf.
3. Borowski W. Co-operative compliance program starts in July. CRIDO. 2020. July 7. URL: crido.pl/en/blog-taxes/co-operative-compliance-program-starts-in-july/.
4. Угода про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським Співтовариством з атомної енергії і їхніми державами – членами, з іншої сторони від 27.06.2014. URL: www.kmu.gov.ua/control/publish/article?art_id=246581344.
5. Haucap J., Schwable U. Economic principles of state aid control. DICE Paper. 2011. No. 17. URL: www.researchgate.net/publication/254459293_Economic_principles_of_state_aid_control.
6. Quigley C. European State Aid Law and Policy. 3rd Ed. Oxford : Hart Publishing, 2015. 640 p. URL: doi.org/10.5040/9781782259329.
7. Булана О. О. Державна допомога суб’єктам господарювання та її трансформація в рамках Угоди про асоціацію між Україною та ЄС. Економіка України. 2017. № 1. С. 18–30.
8. Булана О. О. Європейське законодавство про державну допомогу та податкові пільги в Україні. Економіка і прогнозування. 2018. № 3. С. 65–78. URL: doi.org/10.15407/eip2018.03.065.
9. Бюджетна підтримка та податкове стимулювання національної економіки України : монографія / за заг. ред. Л. Л. Тарангул ; Нац. ун-т ДПС України. Ірпінь ; Київ : Фенікс, 2012. 532 с.
10. Гармонізація системи державних закупівель в Україні зі стандартами ЄС. Звіт про результати дослідження державної підтримки суб’єктів господарювання в Україні / Х. Хьольцлер, Е. Лібанова, Т. Єфименко та ін. 2015. Берез. 211 с. URL: www.amc.gov.ua/amku/doccatalog/document?id=120932&schema=main.
11. Крисоватий А. І., Кощук Т. В., Ватагович М. І. Податково-бюджетна підтримка виробників у контексті законодавства ЄС у сфері державної допомоги. Фінанси України. 2019. № 7. C. 35–51. URL: doi.org/10.33763/finukr2019.07.035.
12. Кулик О. Система державної допомоги в Україні: як європейські вимоги можуть зробити її більш ефективною. Київ, 2019. 58 с.
13. Consolidated version of the Treaty on the Functioning of the European Union. 2007. December 13. URL: www.refworld.org/docid/4b17a07e2.html.
14. Commission notice on the application of the State aid rules to measures relating to direct business taxation. 1998. December 10. URL: eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=CELEX:31998Y1210(01)&from=EN.
15. Schön W. Tax Legislation and the Notion of Fiscal Aid – A Review of Five Years of European Jurisprudence. Max Planck Institute for Tax Law and Public Finance Working Paper. 2015. No. 14. URL: www.researchgate.net/deref/http%3A%2F%2Fdx.doi.org%2F10.1007%2F978-3-662-53055-9_1.
16. Broe L., de. The State Aid Review against Aggressive Tax Planning: ‘Always
Look a Gift Horse in the Mouth’. EC Tax Review. 2015. Vol. 24, Iss. 6. P. 290–293. URL: kluwerlawonline.com/api/Product/CitationPDFURL?file=Journals/ECTA/ECTA2015030.pdf.
17. Judgment of the Court (Second Chamber) (Case C-73/11 P) / Frucona Košice a.s. v European Commission. 2013. 24 January. URL: curia.europa.eu/juris/liste.jsf?num=
C-73/11&language=EN.
18. Commission Decision (EU) 2017/502 of 21 October 2015 on State aid SA.38374 (2014)/C ex 2014/NN) implemented by the Netherlands to Starbucks. URL: eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A32017D0502.
19. Встановлення відповідності умов контрольованих операцій з виробництва на замовлення вимогам законодавства з трансфертного ціноутворення / С. С. Бре­хов, Т. В. Кощук, Н. В. Новицька та ін. Київ : Алерта, 2019. 110 с.
20. The General Court annuls the Commission’s decision on the aid measure implemented by the Netherlands in favour of Starbucks : Press Release No. 119/19. 2019. September 24. URL: curia.europa.eu/jcms/upload/docs/application/pdf/2019-09/cp190119en.pdf.
21. White J. Apple wins EU state aid battle over Irish tax structure. 2020. July 15. URL: www.internationaltaxreview.com/article/b1mhr5nzqyqhp0/apple-wins-eu-state-aid-battle-over-irish-tax-structure.
22. Гадомська О. На мітли та клумби. Дзеркало тижня. 2020. 25 верес. URL: zn.ua/ukr/macrolevel/na-mitli-ta-klumbi.html.
23. Розглядається справа № 500-26.15/1-19-ДД щодо перевірки інформації про незаконну держдопомогу / Антимонопольний комітет України. 2020. 3 січ. URL: amcu.gov.ua/news/rozglyadayetsya-sprava-500-26151-19-dd-shchodo-perevirki-informaciyi-pro-nezakonnu-derzhdopomogu-pid-chas-pidpisannya-mirovoyi-ugodi.
24. ДФС скасувала донарахування “Філіп Морріс Україна” на суму 635 млн грн / Рада бізнес-омбудсмена. 2019. 18 квіт. URL: boi.org.ua/case-studies/292-dfs-skasuvala-donarahuvannya-filip-morris-ukrayina-na-sumu-635-mln-grn/.
25. Щодо питань застосування законодавства у сфері державної допомоги : роз’яс­нення Антимонопольного комітету України від 04.01.2018 № 1-рр/дд. URL: search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/FN038748.html.