№ 2/2021

№ 2/2021

Fìnansi Ukr. 2021 (2): 85–97https://doi.org/10.33763/finukr2021.02.085

ОБЛІК І ОПОДАТКУВАННЯ

ОЛІЙНИК Яна Вікторівна¹, КУЧЕРЯВА Марія Василіївна²

¹ДННУ “Академія фінансового управління”
OrcID ID : https://orcid.org/
²ДННУ "Академія фінансового управління"
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-2948-1234

Оцінка готовності України до міжнародного автоматичного обміну інформацією в податкових цілях

У статті досліджено інституціональний базис протидії ухиленню від сплати податків багатонаціональними підприємствами. В Україні імплементовано трирівневу модель звітності з трансфертного ціноутворення, що рекомендована Кроком 13 та є обов’язковою для всіх країн – учасниць Програми розширеного співробітництва в рамках ОЕСР. Елементом трирівневої моделі є звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній. Така звітність – передумова приєднання нашої країни до багатосторонньої угоди про автоматичний обмін міждержавними звітами. Мета статті полягає у визначенні інституціонального базису міжнародного обміну інформацією в податкових цілях, зокрема опрацюванні рекомендацій і пропозицій ОЕСР у сфері звітування в розрізі країн міжнародної групи компаній та оцінюванні стану їх упровадження в Україні. Результати дослідження показали, що введення такого звітування відбувається на ранніх етапах реалізації Кроку 13. На законодавчому рівні закріплено обов’язок багатонаціональних підприємств подавати вказану звітність, оприлюднено проекти організаційного й методичного забезпечення її складання. На часі – розроблення механізму подальшого використання інформації, отриманої в рамках міжнародного обміну нею в податкових цілях.

Ключові слова:План дій BEPS, трансфертне ціноутворення, трирівнева модель документації з трансфертного ціноутворення, звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній (CbCR, country-by-country reporting), ОЕСР; міжнародний автоматичний обмін інформацією в податкових цілях, фіскальні ризики від несплати податків

JEL: H20, H21, M40, M48

Олійник Я. В. Оцінка готовності України до міжнародного автоматичного обміну інформацією в податкових цілях / Я. В. Олійник, М. В. Кучерява // Фінанси України. - 2021. - № 2. - C. 85-97.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 85 - 97)

Завантажити

Завантажень : 112

1. OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. 2017. URL: doi.org/10.1787/tpg-2017-en.
2. Калач Г. М., Корінь І. С. Заходи з протидії агресивному податковому плануванню в Україні. Інтернаука. Сер.: Економічні науки. 2020. URL: www.inter-nauka.com/uploads/public/158470876698.pdf.
3. Ловінська Л. Г., Олійник Я. В., Кучерява М. В. Імплементація міжнародних рекомендацій щодо запровадження трирівневої моделі документації з трансфертного ціноутворення в Україні. Фінанси України. 2020. № 9. С. 95–109. URL: doi.org/10.33763/finukr2020.09.095.
4. Олейнікова Л. Г. Подолання асиметрії податкової інформації. Фінанси України. 2019. № 11. C. 58–75. URL: doi.org/10.33763/finukr2019.11.058.
5. Олійник Я. В. Звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній: виклики та стан запровадження. Сучасний стан та перспективи розвитку обліку, аналізу, аудиту, звітності і оподаткування в умовах євроінтеграції : матеріали ІІ Міжнар. наук.-практ. інтернет-конф. 2020. C. 70–72. URL: dspace.uzhnu.edu.ua/jspui/bitstream/lib/29941/1/%D0%9E%D0%BB%D1%96%D0%B9%D0%BD%D0%B8%D0%BA%20%D0%AF.%D0%92..pdf.
6. Олійник Я. В., Кучерява М. В. Протидія агресивному податковому плануванню: глобальні виклики та національна практика. Облік, аналіз, аудит та оподаткування: сучасна парадигма в умовах сталого розвитку : матеріали VI Міжнар. наук.-практ. конф., Київ, 10 груд. 2020 р. Київ : КНЕУ, 2020. C. 500–502.
7. Олійник Я. В., Чижикова О. В. Інституціональне забезпечення трансфертного ціноутворення: глобальний контекст і перспективи для України. Фінанси України. 2019. № 2. С. 99–110. URL: doi.org/10.33763/finukr2019.02.099.
8. Brown R., Jorgensen B., Pope P. The interplay between mandatory country-by-country reporting, geographic segment reporting, and tax havens: Evidence from the European Union. Journal of Accounting and Public Policy. 2019. Vol. 38, Iss. 2. P. 106–129. URL: doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2019.02.001.
9. Hugger F. The Impact of Country-by-Country Reporting on Corporate Tax Avoidance. Working Papers. 2019. No. 304. 36 p. URL: www.econstor.eu/bitstream/10419/
199078/1/wp-2019-304-hugger-corporate-tax-avoidance.pdf.
10. Hanlon M. Country-by-Country Reporting and the International Allocation of Taxing Rights. International Bureau of Fiscal Documentation (IBFD). 2018. URL: papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3118531.
11. Sawyer A., Sadiq K. Country-by-Country Tax Reporting: A Critical Analysis of Enhanced Regulatory Requirements for Multinational Corporations. Company and Securities Law Journal. 2019. February. URL: www.researchgate.net/publication/
331331925_Country-by-Country_Tax_Reporting_A_Critical_Analysis_of_Enhanced_Regulatory_Requirements_for_Multinational_Corporations.
12. Rozas J. A. Nastri M. P., Sonetti E. Assessing Tax Risk by “Country-by-Country Reporting”. The Future of Risk Management. 2019. Vol. I. P. 397–420. URL: doi.org/10.1007/978-3-030-14548-4_17 .
13. Jovanović T. Quality of reporting on transfer pricing: Prerequisite of the quality tax reporting of related parties. Anali Ekonomskog fakulteta u Subotici. 2018. Br. 39. P. 305–327. URL: 10.5937/AnEkSub1839305J.
14. Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві : закон України від 16.01.2020 № 466-IX. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20#Text.
15. Про затвердження форми та Порядку заповнення Звіту в розрізі країн міжнародної групи компаній : наказ Міністерства фінансів України від 14.12.2020 № 764. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0155-21#Text.
16. Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting. Action 13 – 2015 Final Report / OECD. Paris : OECD Publishing, 2015. URL: doi.org/10.1787/
9789264241480-en..
17. Country-by-Country Reporting XML Schema: User Guide for Tax Administrations / OECD. 2019. URL: www.oecd.org/tax/beps/country-by-country-reporting-xml-schema-
user-guide-for-tax-administrations-june-2019.pdf.
18. Common errors made by MNEs in preparing Country-by-Country reports / OECD. 2019. URL: www.oecd.org/tax/beps/common-errors-mnes-cbc-reports.pdf.
19. Guidance on the Implementation of Country-by-Country Reporting: BEPS Action 13 / OECD. 2019. URL: www.oecd.org/ctp/guidance-on-the-implementation-of-country-by-country-reporting-beps-action-13.pdf.
20. Public consultation document: Review of Country-by-Country Reporting (BEPS Action 13) / OECD. 2020. URL: www.oecd.org/tax/beps/public-consultation-document-review-country-by-country-reporting-beps-action-13-march-2020.pdf.
21. Country-by-Country Reporting – Compilation of Peer Review Reports (Phase 3): Inclusive Framework on BEPS: Action 13. Paris : OECD Publishing, 2020. URL: doi.org/10.1787/fa6d31d7-en.