№ 3/2021

№ 3/2021

Fìnansi Ukr. 2021 (3): 23–45https://doi.org/10.33763/finukr2021.03.023

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

СОКОЛОВСЬКА Алла Михайлівна¹

¹ДННУ “Академія фінансового управління”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-1022-8215

Суперечності та проблеми гармонізації ставок податку на додану вартість у ЄС

У статті проаналізовано еволюцію процесу гармонізації ставок ПДВ у Європейському Союзі, розкрито сучасний стан їх наближення. З’ясовано, що наразі найменш гармонізованою є структура пільгових ставок податку: вони відрізняються як за кількістю, так і за величиною, причому п’ять країн ЄС і далі використовують пільгову ставку, нижчу за визначений директивою її мінімальний рівень. Схожа ситуація зі сферою застосування пільгових ставок. Якщо в Болгарії вона охоплює лише надання послуг з розміщення в готелях, то в багатьох державах-членах – від 16 до 18 категорій товарів і послуг. Аналіз показав, що найбільш гармонізованими є стандартні ставки ПДВ, причому цей процес триває, про що свідчить зниження кое­фіцієнта їх варіації впродовж 1994–2020 рр. Зроблено висновок, що надання державам-членам більшої свободи у визначенні ставок податку буде пов’язане із запровадженням остаточної системи ПДВ, котра висуває менші вимоги до гармонізації його ставок через справляння податку за принципом країни призначення.

Ключові слова:гармонізація ставок ПДВ, коефіцієнт варіації стандартної ставки податку, остаточна система ПДВ, фіскальний суверенітет

JEL: H21, H22, H25, H87, F36

Соколовська А. М. Суперечності та проблеми гармонізації ставок податку на додану вартість у ЄС / А. М. Соколовська // Фінанси України. - 2021. - № 3. - C. 23-45.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 23 - 45)

Завантажити

Завантажень : 140

1. Do Rosário Anjos M. Free Competition and Fiscal Policy in European Union. International Journal of Operations Management. 2020. Vol. 1, No. 1. P. 49–56. URL: doi.org/10.18775/ijom.2757-0509.2020.11.4005.
2. Lénártová G. Tax Harmonization in European Union. 2011. URL: spek.hu/anyagok/Gizela_Lenartova_Tax_harmonization_in_the_EU.pdf.
3. Le Terrien Fragoso Т. Tax Harmonisation in the EU: Intelligent Tax Administration. 2020. December. URL: uploads-ssl.webflow.com/5cc31dc03a80e8a89265aedb/5fc673490b4ba0180e808d62_Tax-HarmonisationEU.pdf.
4. Wasserfallen F. Political and Economic Integration in the EU: The Case of Failed Tax Harmonization. Journal of Common Market Studies. 2013. URL: doi.org/10.1111/jcms.12099.
5. Rodrik D. The Globalization Paradox: Democracy and the Future of the World Economy. New York : London : W.W. Norton, 2011. 368 p. URL: edisciplinas.usp.br/pluginfile.php/4126392/mod_resource/content/0/RODRIK%20The%20Globalization%20Paradox.pdf.
6. Milton A. Estimating the Revenue Impacts of Tax Harmonisation. MPRA Paper. 2017. No. 83548. URL: mpra.ub.uni-muenchen.de/83548/.
7. Kozuharov S., Ristovsaka N., Ilieva J. Harmonization of Tax Policies: Reviewing Macedonia and Croatia. UTMS Journal of Economics. 2015. Vol. 6, No. 2. Р. 255–265. URL: www.utmsjoe.mk/files/Vol.%206%20No.%202/UTMSJOE-2015-0602-007-Kozuharov-Ristovska-Ilieva.pdf.
8. Pippin S. E., Tosun M. S. Tax harmonization in the European Union and the Eurozone: a multilateral analysis of tax systems. Financial Theory and Practice. 2016. Vol. 40, No. 4. P. 437–461. URL: doi.org/10.3326/fintp.40.4.4.
9. De la Feria R. EU VAT rates structures: towards unilateral convergence. Working Paper. 2013. No. 05. URL: core.ac.uk/download/pdf/288287405.pdf.
10. Frenkel J. A., Razin А., Symansky S. The International VAT Harmonization: Economic Effects. Working Paper. 1991. No. 3656. URL: doi.org/10.3386/w3656.
11. Bird R. M. VAT in and After the Pandemic. 2020. September 25. URL: www.taxnotes.com/featured-analysis/vat-and-after pandemic/2020/09/25/2cx3c.
12. Peci B., Morina F. The Legal Framework for Harmonization of Value Added Tax (VAT) in European Union. Acta Universitatis Danubius. Juridica. 2017. Vol. 13, No. 1. URL: journals.univ-danubius.ro/index.php/juridica/article/view/3867/4023.
13. Asquith R. EU VAT reforms: trouble ahead? Tax Journal. 2020. February 21. URL: www.taxjournal.com/articles/eu-vat-reforms-trouble-ahead-.
14. Second Council Directive of 11 April 1967 on the harmonisation of legislation of Member States concerning turnover taxes – Structure and procedures for application of the common system of value added tax. URL: op.europa.eu/en/publication-detail/-/publication/99ab67a1-f672-4605-8a30-c93cf82973de/language-en.
15. Sixth Council Directive of 17 May 1977 on the harmonization of the laws of the Member States relating to turnover taxes – Common system of value added tax: uniform basis of assessment (77/388/EEC). URL: eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=CELEX:31977L0388&from=EN.
16. VAT rates applied in the Member States of the European Union. Situation at 1st January 2020 / European Commission. 2020. URL: ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/resources/documents/taxation/vat/how_vat_works/rates/vat_rates_en.pdf.
17. Data on Taxation / European Commission. 2020. February. URL: ec.europa.eu/taxation_customs/business/economic-analysis-taxation/data-taxation_en.
18. Future of VAT Towards a simpler, more robust and efficient VAT system tailored to the single market: Communication from the Commission to the European Parliament, the Council and the European Economic and Social Committee (COM (2011) 851 final). 2011. December 6. URL: www.ab.gov.tr/files/ardb/evt/1_avrupa_birligi/1_6_raporlar/
1_3_diger/com_2011_future_of_vat.pdf.
19. Вовк Т., Водянніков О., Коноваленко І. Податкові аспекти права СОТ та acquis ЄС. Орієнтири податкової реформи в Україні. Харків : Консум, 2004. 960 c.
20. Council Directive 92/77/EEC of 19 October 1992 supplementing the common system of value added tax and amending Directive 77/388/EEC (approximation of VAT rates). URL: op.europa.eu/en/publication-detail/-/publication/f36c15da-7480-404c-9565-4ac618211cc5/language-en.
21. See Experimental application of a reduced rate of VAT to certain labour-intensive services : Report from the Commission to the Council and to the European Parliament (COM (2003) 309 final). 2003. June 2. URL: ec.europa.eu/transparency/regdoc/?fuseaction=list&coteId=1&year=2003&number=309&version=ALL&language=en.
22. Evaluation report on the experimental application of a reduced rate of VAT to certain labour-intensive services / Commission of the European Communities. Commission Staff Working Paper. 2003. No. 622. URL: ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/resources/documents/evaluation_en.pdf.
23. Council Directive 2009/47/EC of 5 May 2009 amending Directive 2006/112/EC as regards reduced rates of value added tax. URL: eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2009:116:0018:0020:EN:PDF.
24. Setting VAT rates Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax : Briefing Implementation Appraisal / European Parliament. 2017. September. URL: www.europarl.europa.eu/RegData/etudes/BRIE/
2017/603265/EPRS_BRI(2017)603265_EN.pdf.
25. Proposal for a Council Directive amending Directive 2006/112/EC, as regards rates of value added tax applied to books, newspapers and periodicals. URL: eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A52016PC0758.
26. Council Directive (EU) 2018/1713 of 6 November 2018 amending Directive 2006/112/EC as regards rates of value added tax applied to books, newspapers and periodicals. URL: eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=CELEX:32018L1713&from=EN.
27. Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax. URL: eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=CELEX:
02006L0112-20201212&from=EN.
28. Drăcea M., Buziernescu R., Florea N. Harmonization of VAT in the European Union. Achievements and Perspectives. Finante – provocarile viitorului (Finance – Challenges of the Future). 2013. Vol. 1 (15). P. 60–65. URL: feaa.ucv.ro/FPV/015-007.pdf.
29. Sampson T. Brexit: the economics of international disintegration. Journal of Economic Perspectives. 2017. Vol. 31, No. 4. Р. 163–184. URL: doi.org/10.1257/jep.31.4.163.