№ 3/2021

№ 3/2021

Fìnansi Ukr. 2021 (3): 46–59https://doi.org/10.33763/finukr2021.03.046

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

ІОНІЦЕ Вячеслав П.¹, КОЩУК Тетяна Василівна²

¹ГО “IDIS Viitorul”
²ДННУ “Академія фінансового управління”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-1013-4603

Фіскальні та регулятивні ефекти реформи акцизного податку з тютюнових виробів у Молдові: уроки для України

У статті проаналізовано практику реформування акцизного податку з тютюнових виробів у Молдові з метою формування інформаційної бази щодо зарубіжного досвіду впровадження податкових новацій та його врахування в Україні. Встановлено, що в Молдові реалізовувалася радикальна фіскально орієнтована акцизна політика, а реформування акцизу на окремі види тютюнових виробів часто було не­однозначним у контексті забезпечення відповідності стандартам ЄС і досягнення цілей наповнення бюджету та охорони здоров’я. Різке підвищення акцизного навантаження на сигарети, дрібно нарізаний тютюн та тютюнові вироби для нагрівання відбувалося в умовах збереження низьких ставок акцизу для сигар, сигарил, іншого розсипного тютюну та відсутності акцизного оподаткування електронних сигарет. У країні досі залишилися можливості нарощувати реалізацію окремих видів тютюнових виробів та електронних сигарет, які користуватимуться попитом, оскільки будуть дешевими, і при цьому сплачувати акцизи в порівняно незначних розмірах або не сплачувати їх взагалі. Зроблено висновок про те, що досвід Молдови у сфері реформування акцизного податку з тютюнових виробів не можна вважати позитивним.

Ключові слова:тютюнові вироби, тютюновий ринок, акцизний податок, фіскальні й регулятивні ефекти акцизного оподаткування

JEL: Н21, Н22, Н25

Іоніце В. П. Фіскальні та регулятивні ефекти реформи акцизного податку з тютюнових виробів у Молдові: уроки для України / В. П. Іоніце, Т. В. Кощук // Фінанси України. - 2021. - № 3. - C. 46-59.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 46 - 59)

Завантажити

Завантажень : 93

1. Laffer A. B. Tobacco Taxation: Theory and Practice. San Francisco : The Laffer Center at the Pacific Research Institute, 2014.
2. Податкова гармонізація в Україні в умовах реалізації Угоди про асоціацію між Україною і ЄС : монографія / за ред. А. М. Соколовської ; ДННУ “Акад. фін. управління”. Київ, 2017. 448 с.
3. Трансформація акцизної політики України : монографія / В. І. Коротун, С. С. Брехов, Н. В. Новицька та ін. ; за заг. ред. В. І. Коротуна. Ірпінь : Вид-во Нац. ун-ту ДПС України, 2015. 404 с.
4. Соколовська А. М., Райнова Л. Б. Гармонізація акцизного оподаткування тютюнових виробів. Економіка і прогнозування. 2017. № 2. С. 93–115. URL: doi.org/10.15407/eip2017.02.093.
5. Соколовська А. М., Петраков Я. В. Гармонізація адміністрування акцизного податку в Україні у процесі виконання Угоди про асоціацію. Бізнес Інформ. 2017. № 11. С. 389–394.
6. Протидія нелегальному обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів: досвід країн ЄС та ОЕСР / за заг. ред. В. І. Коротуна. Київ : Алерта, 2017. 66 с.
7. Діалектика реформування акцизного оподаткування тютюнових виробів в Україні: євроінтеграційний аспект / за заг. ред. В. І. Коротуна. Київ : Алерта, 2018. 102 с.
8. Tobacco taxation policy in the Republic of Moldova / World Health Organization. 2016. URL: www.euro.who.int/__data/assets/pdf_file/0011/354692/Tobacco-taxation-policy-in-the-Republic-of-Moldova.pdf.
9. Табачный “сюрприз” в законопроекте о бюджете 2020 года? InfoMarket. 2019. 2 дек. URL: infomarket.md/ru/marketpuls/tabachnyiy_syurpriz_v_zakonoproekte_o_byudjete_
2020_goda.
10. Маценко И. Крутое пике табачного рынка. Экономическое обозрение “Логос-пресс”. 2019. 29 нояб. URL: logos.press.md/1306_12_1/.
11. Маценко И. Михалис Александракис: “Мы отказываемся от сигарет”. Эконо­ми­ческое обозрение “Логос-пресс”. 2019. 19 июля. URL: logos.press.md/1289_13_1/.
12. Молдавские законодатели хотят регулировать рынок табака не так, как в ЕС. 2019. 25 июня. URL: point.md/ru/novosti/obschestvo/moldavskie-zakonodateli-khotiat-regulirovat-rynok-tabaka-ne-tak-kak-v-es.
13. Чебан Л. Ставки повышаются: жизнь или акцизы? 2019. 16 января. URL: noi.md/ru/mysli-vsluh/stavki-povyshayutsya-zhizni-ili-akcizy.
14. В Молдове вырастет акциз на сигареты. 2016. 26 дек. URL: monitorul.fisc.md/editorial/v-moldove-vyrastet-akciz-na-sigarety.html.
15. Всемирный день без табака: как государство может помочь снизить вред от курения. 2019. 29 мая. URL: www.infotag.md/m9_populis/276113/.
16. MoldStreet: Сколько контрабандных сигарет продается в Молдове? Во Флорешть 27 % сигарет составляет контрабанда. 2019. 9 дек. URL: nokta.md/longridy/moldstreet-skolko-kontrabandnyh-sigaret-prodaetsya-v-moldove-vo-floresht-27-sigaret-sostavlyaet/.
17. Council Directive 2011/64/EU of 21 June 2011 on the structure and rates of excise duty applied to manufactured tobacco. URL: eur-lex.europa.eu/legal-content/en/ALL/?uri=
CELEX%3A32011L0064.
18. Новая структура акциза на сигареты без фильтра повлечет изменения в Налоговый кодекс. 2017. 30 июня. URL: monitorul.fisc.md/editorial/novaya-struktura-akciza-na-sigarety-bez-filtra-povlechet-iz­meneniya-v-nalogovyy-kodeks.html.
19. Что курит Правительство Филипа? Почему молдавский рынок наводнен сигаретами без фильтра? 2017. 4 июля. URL: www.mold-street.com/?go=news&n=6138.
20. С 1 января 2020 г. в Молдове выросли акцизы на сигареты с фильтром и без фильтра и табачные стики. InfoMarket. 2020. 3 янв. URL: mybusiness.md/ru/novosti-biznesa/item/12946-s-1-yanvarya-2020-g-v-moldove-vyrosli-aktsizy-na-sigarety-s-filtrom-i-bez-filtra-i-tabachnye-stiki.
21. Маценко И. Продажи сигарет без фильтра выросли в 2 раза. Что будет дальше? 2018. 30 сент. URL: mybusiness.md/ru/categories/analitika-i-rassledovaniya/item/9118-prodazhi-sigaret-bez-filtra-vyrosli-v-2-raza-chto-budet-dalshe.
22. Роман Киркэ: Технологии, уменьшающие вред от никотиновой зависимости, должны иметь щадящее налогообложение. InfoMarket. 2019. 28 мая. URL: mybusiness.md/ru/intervyu/item/10720-roman-kirke-tekhnologii-umenshayushchie-vred-ot-nikotinovoj-zavisimosti-dolzhny-imet-shchadyashchee-nalogooblozhenie.
23. Закон о контроле над табаком выглядел хорошо изначально, но деградировал. 2018. 30 мая. URL: point.md/ru/novosti/obschestvo/zakon-o-kontrole-nad-tabakom-vygliadel-khorosho-iznachalno-no-degradiroval.
24. Соколовська А. М. Податкові аспекти acquis ЄС як орієнтири вдосконалення акцизного податку в Україні. Фінанси України. 2016. № 12. С. 21–44.
25. Коротун В. І., Кощук Т. В. Антидемпінговий механізм стабілізації податкових надходжень з тютюнових виробів. Фінанси України. 2018. № 9. С. 60–72. URL: doi.org/10.33763/finukr2018.09.060.
26. ESTA: почему госбюджет Молдовы продолжает терять доходы. 2020. 16 марта. URL: point.md/ru/novosti/business/esta-pochemu-gosbiudzhet-moldovy-prodolzhaet-teriat-dokhody-r.
27. FDA Authorizes Marketing of IQOS Tobacco Heating System with ’Reduced Exposure’ Information / FDA. 2020. July 7. URL: www.fda.gov/news-events/press-announcements/fda-authorizes-marketing-iqos-tobacco-heating-system-reduced-exposure-information.
28. Levels of selected analytes in the emissions of “heat not burn” tobacco products that are relevant to assess human health risks / N. Mallock, L. Boss, R. Burk, M. Danziger. Archives of Toxicology. 2018. Vol. 92 (7). URL: dx.doi.org/10.1007/s00204-018-2215-y.
29. Системой нагревания табака в Молдове пользуются более 20 тысяч курильщиков. 2019. 17 июля. URL: point.md/ru/novosti/obschestvo/sistemoi-nagrevaniia-tabaka-v-moldove-polzuiutsia-bolee-20-tysiach-kurilshchikov.
30. UN Comtrade Database. URL: comtrade.un.org/data.
31. Philip Morris предложит курильщикам в Молдове будущее без сигаретного дыма. Экономическое обозрение “Логос-пресс”. 2018. 29 июня. URL: logos.press.md/1238_18_1/.
32. Heat-not-burn: станет горячее. 2019. 25 июня. URL: monitorul.fisc.md/editorial/heat-not-burn-stanet-goryachee.html.
33. О внесении изменений в некоторые законодательные акты : закон Республики Мол­дова № 97 от 26.07.2019. URL: www.legis.md/cautare/getResults?doc_id=119764&lang=ru#.
34. Податкове регулювання ринку тютюнових виробів в умовах його трансформації / В. І. Коротун, Т. В. Кощук, Н. В. Новицька, І. І. Хлєбнікова ; за заг. ред. Т. В. Кощук. Ірпінь ; Хмельницький, 2020. 133 c.
35. Мунтян П. Вячеслав Ионицэ: Акцизы – это инструмент не только пополнения бюджета, но и формирования поведения граждан Молдовы. 2020. 1 окт. URL: www.kp.md/online/news/4031981/.
36. The voice of vaping. Don’t panic about E-cigarettes. The Economist. 2019. September 14. URL: www.economist.com/leaders/2019/09/12/dont-panic-about-e-cigarettes?utm_source=
YouTube&utm_medium=Economist_Films&utm_campaign=Link_Description&utm_term=
Science_and_Technology&utm_content=Story_behind_the_facts&linkId=100000010523164.
37. С 2021-го акцизы на табак, алкоголь и нефтепродукты установят на 3 года. 2020. 7 окт. URL: point.md/ru/novosti/ekonomika/s-2021-go-aktsizy-na-tabak-alkogol-i-
nefteprodukty-ustanoviat-na-3-goda.