№ 6/2021

№ 6/2021

Fìnansi Ukr. 2021 (6): 29–39https://doi.org/10.33763/finukr2021.06.029

ОБЛІК ТА ЗВІТНІСТЬ

КРИШТОПА Ірина Ігорівна¹, НІКОЛЕНКО Лариса Анатоліївна²

¹ДВНЗ “Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-1759-6472
²ДВНЗ “Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-2721-9646

Звітування у розрізі країн: міжнародний досвід впровадження

Враховуючи поставлені перед Україною завдання в частині боротьби з ухиленням багатонаціональними підприємствами від оподаткування, особливої актуальності набуває приведення положень національного законодавства у відповідність до міжнародних ініціатив з податкових питань. Зазначене насамперед стосується створення інституційних умов щодо посилення прозорості фінансових потоків цих підприємств для податкових адміністрацій та надання їм можливості отримувати необхідну інформацію для виявлення та оцінки ризиків трансфертного ціноутворення. Встановлено, що інформація звітів у розрізі країн забезпечує податковим адміністраціям можливість здійснювати оцінку високих ризиків трансфертного ціноутворення, а розроблення механізму забезпечення конфіденційності та відповідного використання інформації таких звітів зобов’яже платників податків ретельно дотримуватися правил трансфертного ціноутворення та обов’язкового обміну податковою інформацією. Вивчення міжнародного досвіду в частині впровадження уніфікованих стандартів щодо розкриття інформації про розподіл доходів та сплату податків дає змогу стверджувати про важливість звітування у розрізі країн. Визначення головних трендів у сфері інтернаціональних ініціатив з питань розкриття групами підприємств інформації про розподіл доходу наближає Україну до послідовного впровадження вказаного підходу в практику роботи міжнародних груп компаній.

Ключові слова:прибуток, звіт у розрізі країн, багатонаціональні підрпиємства, правила оподаткування

JEL: Н29

Криштопа І. І. Звітування у розрізі країн: міжнародний досвід впровадження / І. І. Криштопа, Л. А. Ніколенко // Фінанси України. - 2021. - № 6. - C. 29-39.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 29 - 39)

Завантажити

Завантажень : 153

1. Guidance on Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project / OECD. 2014. URL: dx.doi.org/10.1787/9789264219236-en.
2. Олійник Я. В., Чижикова О. В.  Інституціональне забезпечення трансфертного ціноутворення: глобальний контекст і перспективи для України. Фінанси України. 2019. № 2. C. 99–110. URL: doi.org/10.33763/finukr2019.02.099.
3. Ловінська Л. Г., Олійник Я. В., Кучерява М. В. Імплементація міжнародних рекомендацій щодо запровадження трирівневої моделі документації з трансфертного ціноутворення в Україні. Фінанси України. 2020. № 9. C. 95–109. URL: doi.org/
10.33763/finukr2020.09.095.
4. Крутова А. С., Нестеренко О. О. Користувачі інформації звіту у розрізі країн. Обліково-аналітичне забезпечення системи менеджменту підприємства : матеріали IV Міжнародної науково-практичної конференції, 24-26 жовтня 2019 року, Львів. Львів : Вид-во Львівської політехніки, 2019. С. 107–108. URL: ena.lp.edu.ua:8080/handle/ntb/53107?locale=pl.
5. BEPS Actions / OECD. URL: www.oecd.org/tax/beps/beps-actions/.
6. Про ратифікацію Угоди між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки для поліпшення виконання податкових правил й застосування положень Закону США “Про податкові вимоги до іноземних рахунків” (FATCA) : закон України від 29.10.2019 № 229-ІХ. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/229-20#Text.
7. Назаркин С. Доплата за оффшоры: как изменят бизнес новые правила. URL: pro.rbc.ru/demo/5f194ff89a794744e34c8da3.
8. Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у подат­ковому законодавстві : закон України від 16.01.2020 № 466-IX. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/466-20#Text.
9. BEPS Action 13 on Country - by Country Reporting : Peer review documents / OECD. 2020. URL: www.oecd.org/tax/beps/beps-action-13-on-country-by-country-reporting-peer-review-documents.pdf.
10. Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting, Action 13 – 2015 : Final Report / OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. Paris : OECD Publishing, 2015. URL: doi.org/10.1787/9789264241480-en.
11. OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2017 / OECD. 2017. URL: doi.org/10.1787/tpg-2017-en.
12. Country-by-Country Reporting XML Schema: User Guide for Tax Administrations / OECD. 2019. URL: www.oecd.org/tax/beps/country-by-country-reporting-xml-schema-user-guide-for-tax-administrations-june-2019.pdf.
13. Guidance on the Implementation of Country-by-Country Reporting / OECD. 2019. URL: www.oecd.org/ctp/guidance-on-the-implementation-of-country-by-country-reporting-beps-action-13.pdf.
14. Common errors made by MNEs in preparing Country-by-Country reports / OECD. 2020. URL: www.oecd.org/tax/beps/common-errors-mnes-cbc-reports.pdf.
15. Public consultation document: Review of Country-by-Country Reporting (BEPS Action 13) / OECD. 2020. URL: www.oecd.org/tax/beps/public-consultation-document-review-country-by-country-reporting-beps-action-13-march-2020.pdf.
16. Signatories and parties to the multilateral convention to implement tax treaty related measures to prevent base erosion and profit shifting / OECD. 2020. URL: www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-signatories-and-parties.pdf.
17. International Compliance Assurance Programme – Handbook for tax administrations and MNEgroups / OECD. 2021. URL: www.oecd.org/tax/forum-on-tax-administration/publications-and-products/international-compliance-assurance-programme-handbook-for-tax-administrations-and-mne-groups.pdf.