№ 6/2021

№ 6/2021

Fìnansi Ukr. 2021 (6): 55–71https://doi.org/10.33763/finukr2021.06.055

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

ІВАНИЦЬКА Ольга Михайлівна¹, КОЩУК Тетяна Василівна²

¹НТУ України «Київський політехнічний інститут імені Ігоря Сікорського»
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0001-5505-8849
²ДННУ “Академія фінансового управління”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-1013-4603

Методологічні проблеми аналізу розмивання податкової бази та виведення прибутку з-під оподаткування (BEPS)

Статтю присвячено питанням методології аналізу розмивання податкової бази та виведення прибутку з-під оподаткування (BEPS) із метою розроблення управлінських підходів щодо протидії цим негативним явищам в Україні. Розглянуто типи джерел даних, які можуть бути використані для аналізу BEPS. Показано, що джерела інформації переважно мають істотні обмеження, котрі полягають у їх відсутності чи недостатній репрезентативності в окремих країнах, обмеженні доступу до даних, відсутності більшості фінансових даних про діяльність міжнародних груп компаній та їхніх підрозділів. Проаналізовано індикатори, за допомогою яких ОЕСР пропонує вивчати масштаби й форми прояву BEPS, виявлено їх недоліки. Доведено, що для України розрахунок низки індикаторів може бути утруднений у зв’язку із запізненням оприлюднення офіційних даних і браком відповідної статистичної звітності. Зроблено висновок, що заходи з протидії BEPS слід упроваджувати, зважаючи на результати не лише розрахунків індикаторів ОЕСР, а й інших емпіричних досліджень, котрі надають достовірну інформацію про переміщення прибутку між країнами.

Ключові слова:розмивання податкової бази і виведення прибутку з-під оподаткування (BEPS), індикатори для оцінювання масштабів BEPS, джерела інформації щодо BEPS, План дій BEPS, міжнародні групи компаній

JEL: Н21, Н26, Н87

Іваницька О. М. Методологічні проблеми аналізу розмивання податкової бази та виведення прибутку з-під оподаткування (BEPS) / О. М. Іваницька, Т. В. Кощук // Фінанси України. - 2021. - № 6. - C. 55-71.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 55 - 71)

Завантажити

Завантажень : 149

1. Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting / OECD. OECD Publishing, 2013. URL: dx.doi.org/10.1787/9789264202719-en.
2. Measuring and Monitoring BEPS, Action 11 – 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project / OECD. Paris : OECD Publishing, 2015. URL: doi.org/10.1787/9789264241343-en.
3. Riedel N. Quantifying International Tax Avoidance: A Review of the Academic Literature. Review of Economics. 2018. Vol. 69 (2). P. 169–181. URL: doi.org/10.1515/roe-2018-0004.
4. Heckemeyer J. Н., Overesch М. Multinationals’ Profit Response to Tax Differentials: Effect Size and Shifting Channels. Canadian Journal of Economics. 2017. Vol. 50, Iss. 4. P. 965–994. URL: doi.org/10.1111/caje.12283.
5. Quantifying the OECD BEPS indicators: An update to BEPS Action 11 / D. Klein, Ch. A. Ludwig, K. Nicolay, Ch. Spengel. ZEW Discussion Papers. 2021. No. 21-013. URL: doi.org/10.2139/ssrn.3792823.
6. Протидія агресивному податковому плануванню: світовий досвід та виклики для України : монографія / С. С. Брехов, В. І. Коротун, О. Є. Сушкова та ін. ; за заг. ред. С. С. Брехова та В. І. Коротуна. Київ : Алерта, 2017. 344 с.
7. Звітність багатонаціональних підприємств як інструмент протидії агресивному податковому плануванню : монографія / Т. І. Єфименко, Я. В. Олійник, Т. А. Бондар та ін. ; за ред. Л. Г. Ловінської ; ДННУ “Акад. фін. управління”. Київ, 2019. 220 с.
8. Олійник Я. В., Кучерява М. В. Оцінка готовності України до міжнародного автоматичного обміну інформацією в податкових цілях. Фінанси України. 2021. № 2. C. 85–97. URL: doi.org/10.33763/finukr2021.02.085.
9. Олейнікова Л. Г., Долженко І. І. Удосконалення податкового контролю в Україні на основі реалізації інструментів плану BEPS та автоматичного обміну інформацією. Наукові праці НДФІ. 2020. № 3. C. 79–94. URL: doi.org/10.33763/npndfi2020.03.079.
10. Balance of Payments and International Investment Position Statistics / International Monetary Fund. URL: data.imf.org/?sk=7A51304B-6426-40C0-83DD-CA473CA1FD52.
11. UN Comtrade Database / United Nations. URL: comtrade.un.org/.
12. Trade in goods and services / OECD. URL: data.oecd.org/trade/trade-in-goods-and-services.htm.
13. Revenue Statistics 2020 / OECD. Paris : OECD Publishing, 2020. URL: doi.org/10.1787/8625f8e5-en.
14. Government Finance Statistics / International Monetary Fund. URL: data.imf.org/?sk=89418059-d5c0-4330-8c41-dbc2d8f90f46&sId=1435762628665.
15. World Development Indicators. URL: databank.worldbank.org/source/world-development-indicators.
16. Open Corporates. Opencorporates.com. URL: opencorporates.com/.
17. Bureau van Dijk (Bvd). URL: www.bvdinfo.com/.
18. Compustat for Academics / Universidad de Granada. URL: fccee.ugr.es/pages/facultad/vicedecanatos/vicedecanato-de-investigacion-y-posgrado/documentos/bases-de-datos/compustat-for-academics/.
19. Bureau of Economic Analysis. URL: www.bea.gov/.
20. Heckemeyer J. H., Nicolay K., Spengel Ch. What will the OECD BEPS indicators
indicate? ZEW Discussion Papers. 2021. No. 21-005. URL: doi.org/10.2139/ssrn.
3783644.
21. Мельник В. М., Кощук Т. В. Підвищення податкової прозорості для протидії агресивному податковому плануванню. Фінанси України. 2017. № 9. С. 75–86. URL: doi.org/10.33763/finukr2017.09.075.
22. З 19 березня діє повідомлення про участь у міжнародній групі компаній. Дебет-Кредит. 2021. 19 берез. URL: news.dtkt.ua/accounting/reposts/68390.