№ 8/2021

№ 8/2021

Fìnansi Ukr. 2021 (8): 100–112https://doi.org/10.33763/finukr2021.08.100

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

ПОЛЯКОВ Михайло Йосипович¹

¹ПрАТ «Філіп Морріс Україна»

Тенденції та обмеження підвищення рівня акцизного оподаткування сигарет у державах – членах ЄС

У статті проаналізовано дослідження у сфері справляння акцизу на сигарети і політику ЄС та його держав-членів щодо встановлення рівня мінімального акцизного навантаження на них. Підтверджено висновки про те, що надмірно різкі підвищення (високі ставки) акцизу призводять до поширення незаконної торгівлі такою продукцією. Тому при ініціюванні відповідних змін слід обирати темпи підвищення (розміри) ставок оподаткування, які враховуватимуть купівельну спроможність населення й рівні таких ставок у сусідніх країнах. Навіть суворі заходи з податкового контролю можуть виявитися неефективними, якщо є умови для отримання значних прибутків від нелегального ринку. Встановлено, що негативний досвід окремих нових держав ЄС стосовно виконання мінімальних нормативів акцизного навантаження на сигарети є пересторогою для майбутніх загальноєвропейських змін, котрі спрямовані на надто високі порогові значення відповідних показників або не враховуватимуть потребу в наданні достатніх перехідних періодів для їх досягнення. Більшість держав ЄС не наважилася, побоюючись поширення незаконної торгівлі, на істотне підняття акцизів в умовах коронакризи. Доведено, що в Україні варто переглянути чинний графік підвищення ставок акцизного оподаткування сигарет, уповільнивши темпів збільшення податкового навантаження та розширивши його періоди.

Ключові слова:тютюнові вироби, сигарети, тютюновий ринок, незаконна торгівля сигаретами, акцизний податок, податкове навантаження

JEL: Н21, Н25, H26

Поляков М. Й. Тенденції та обмеження підвищення рівня акцизного оподаткування сигарет у державах – членах ЄС / М. Й. Поляков // Фінанси України. - 2021. - № 8. - C. 100-112.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 100 - 112)

Завантажити

Завантажень : 112

1. Laffer A. B. Tobacco Taxation: Th eory and Practice. San Francisco : Th e Laff er Center at the Pacifi c Research Institute, 2014.
2. Evaluation of the Council Directive 2011/64/EU of 21 June 2011 on the structure and rates of excise duty applied to manufactured tobacco : Commission staff working document/document/ST-5960-2020-ADD-1/en/pdf.
3. Economic Analysis of the Excise Duty Policy on Tobacco Products in Bulgaria and Its Effects on the Illegal Market (2007-2017) / Institute for Market Economics. 2018. January. URL: ime.bg/var/images/Excise_policy_tobacco_IME_18_EN.pdf.
4. Діалектика реформування акцизного оподаткування тютюнових виробів в Україні: євроінтеграційний аспект / за заг. ред. В. І. Коротуна. Київ : Алерта, 2018. 102 с.
5. Податкова гармонізація в Україні в умовах реалізації Угоди про асоціацію між Україною і ЄС : монографія / за ред. А. М. Соколовської ; ДННУ “Акад. фін. управління”. Київ, 2017. 448 с.
6. Олефір В. Результати і перспективи підвищення ставок акцизного податку на алкогольні напої і тютюнові вироби. Економіст. 2016. № 7. С. 8–11.
7. Пасічний М. Д. Стратегія акцизного оподаткування тютюнових виробів в Україні. Бізнес Інформ. 2017. № 6. С. 220–226.
8. Соколовська А. М., Райнова Л. Б. Гармонізація акцизного оподаткування тютюнових виробів. Економіка і прогнозування. 2017. № 2. С. 93–115. URL: doi.org/10.15407/eip2017.02.093.
9. Causes and Control of Illicit Tobacco / Alvarez & Marsal. 2nd Ed. 2019. URL: www.alvarezandmarsal.com/sites/default/fi les/causes_and_control_of_illicit_tobacco_report_ed_2.pdf.
10. LaFaive M. D., Drenkard S, Nesbit T. Strong Link Between Cigarette Tax and Illegal Smuggling Rates. Th e negative and unintended consequences of excise taxes. 2018. April 13. URL: www.mackinac.org/strong-link-between-cigarette-tax-and-illegal-smuggling-rates.
11. Policy Note on Tobacco Excise Taxation and the Illegal Market / Institute for Market Economics. 2019. May. URL: ime.bg/var/images/IME_policy_note_tobacco_2019_EN.pdf.
12. An analysis of the potential impacts of revising the minimum excise requirements in the European Tobacco Excise Directive / British American Tobacco. 2019. February. URL: www.asktheeu.org/en/request/7509/response/24893/attach/4/6%20annex%20TED%20analysis%2027%2002%202019%20redacted.pdf?cookie_passthrough=1.
13. IME: 5.6% of Smokers in Bulgaria with Packs of Cigarettes Not Intended for the Local Market / Institute for Market Economy. Economic Policy Review. 2019. Iss. 105. June 13. URL: ime.bg/en/articles/ime-56-of-smokers-in-bulgaria-with-packs-of-cigarettesnot-intended-for-the-local-market/.
14. Taxation: Commission refers Hungary to the Court for failing to apply the minimum EU excise duty on cigarettes : Press release / European Commission. 2019. October 10. URL: ec.europa.eu/commission/presscorner/api/fi les/document/print/fi /ip_19_5991/IP_19_5991_EN.pdf.
15. European court docket: Hungary doesn’t adhere to the rise in tobacco excise tax / BT / MTI. 2021. March 26. URL: taxattorney.review/european-court-docket-hungarydoesnt-adhere-to-the-rise-in-tobacco-excise-tax/.
16. Соколовська А. М., Петраков Я. В. Гармонізація адміністрування акцизного податку в Україні у процесі виконання Угоди про асоціацію. Бізнес Інформ. 2017. № 11. С. 389–394.
17. Поляков М. Й. Напрями удосконалення акцизної політики у сфері тютюнових виробів в Україні. Фінанси України. 2021. № 5. С. 82–96. URL: doi.org/10.33763/finukr2021.05.082.
18. Illicit cigarette consumption in the EU, UK, Norway and Switzerland. 2019 Results : Report / KPMG. 2020. June 19. URL: www.stopillegal.com/docs/default-source/external-docs/kpmg-report---2019-results/kpmg-report-illicit-cigarette-consumptionin-the-eu-uk-norway-and-switzerland-2019-results.pdf.
19. Tobacco taxation: European Commission launches public consultation on review of Tobacco Taxation Council Directive 2011/64/EU / Thomson Reuters. 2021. April 1. URL: uk.practicallaw.thomsonreuters.com/w-030-4341?transitionType=Default&contextData=(sc.Default)&fi rstPage=true.