№ 10/2021

№ 10/2021

Fìnansi Ukr. 2021 (10): 81–97https://doi.org/10.33763/finukr2021.10.081

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

ФРОЛОВА Наталія Борисівна¹

¹ДУ "Інститут економіки та прогнозування НАН України"
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-7979-950X

Податкове стимулювання НДДКР у контексті розширення фіскального простору

У статті розглянуто основні види податкового стимулювання науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт (НДДКР), що базуються на витратах на них, у формі податкового кредиту та підвищенних вирахувань з оподатковуваного доходу підприємств, у контексті розширення фіскального простору за рахунок їхнього впливу на інноваційну діяльність збиткових, новостворених, малих та середніх підприємств. Здійснено порівняльний аналіз рівня імпліцитної граничної ставки податкових пільг на НДДКР у розрізі певних країн, а також різних за розміром та прибутковістю підприємств. Наведено розрахунки відповідних показників для України. Проаналізовано стан податкового стимулювання НДДКР в Україні на прикладі підприємств літакобудівної промисловості. Обґрунтовано доцільність заміни діючого звільнення цих підприємств від сплати податку на прибуток на пільги, котрі ґрунтуються на витратах на НДДКР, із метою підвищення ефективності такого стимулювання та успішного розвитку виробництв з високою доданою вартістю як важливої передумови розширення фіскального простору України.

Ключові слова:науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи (НДДКР), фіскальний простір, підвищенні податкові вирахування на НДДКР, податковий кредит на НДДКР, імпліцитна гранична ставка податкових пільг на НДДКР

JEL: F23, H25, H26, H30

Фролова Н. Б. Податкове стимулювання НДДКР у контексті розширення фіскального простору / Н. Б. Фролова // Фінанси України. - 2021. - № 10. - C. 81-97.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 81 - 97)

Завантажити

Завантажень : 125

Список використаних джерел
1. Гавриленко Н. В., Грищенко О. В. Система податкового стимулювання інноваційної діяльності: стан і перспективи. Економічний простір. 2021. № 171. С. 73–79. URL: doi.org/10.32782/2224-6282/171-13.
2. Мазур Ю. О. Перспективи податкового стимулювання НДДКР в Україні: досвід інноваційно розвинутих країн. Економіка промисловості. 2016. №. 2 (74). C. 33–48. URL: ttps://doi.org/10.15407/econindustry2016.02.033.
3. Точиліна І. В. Формування в Україні нормативно-правового забезпечення державної політики пільгового оподаткування інноваційної діяльності. Ефективна економіка. 2015. № 7. URL: www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=4199.
4. Опитування представників бізнесу щодо інноваційної діяльності та актуальних потреб в R&D : Фінальний звіт / Міністерство цифрової трансформації України. 2020. 56 с. URL: mon.gov.ua/storage/app/media/innovatsii-transfer-tehnologiy/2020/08/28.08/opituvannya-28-08-2020.pdf.
5. Соколовська А. М., Райнова Л. Б. Податкові інструменти стимулювання НДДКР у Європі та світі: дизайн і особливості використання. Фінанси України. 2017. № 11. С. 65–88. URL: doi.org/10.33763/finukr2017.11.065.
6. Макеева Е. Назад в будущее: налоговые стимулы в области инноваций, 2015. 4 берез. URL: delo.ua/businessman/nazad-v-buduschee-nalogovye-stimuly-v-oblasti-innovacij-291997/.
7. Луніна І. О, Білоусова О. С.. Інструментарій прогнозування бюджетних наслідків податкового стимулювання інноваційної діяльності. Статистика України. 2018. № 2. С. 51–61. URL: doi.org/10.31767/su.2(81)2018.02.07.
8. OECD R&D Tax Incentive Database. General and country-specific notes / OECD. 2019. URL: www.oecd.org/sti/rd-tax-stats-bindex-notes.pdf.
9. OECD R&D Tax Incentives Database / OECD. 2020. January. URL: www.oecd.org/sti/rd-tax-stats.htm
10. OECD R&D Tax Incentives: Sweden, 2019 / Directorate for Science, Technology and Innovation. 2019. December. URL: www.oecd.org/sti/rd-tax-stats-sweden.pdf.
11. OECD R&D Tax Incentives: Netherlands, 2019 / Directorate for Science, Technology and Innovation. 2019. December. URL: www.oecd.org/sti/rd-tax-stats-netherlands.pdf.
12. OECD R&D Tax Incentives: Norway, 2019 / Directorate for Science, Technology and Innovation. 2019. December. URL: www.oecd.org/sti/rd-tax-stats-norway.pdf.
13. OECD R&D Tax Incentives: Korea, 2019 / Directorate for Science, Technology and Innovation. 2019. December. URL: www.oecd.org/sti/rd-tax-stats-korea.pdf.
14. OECD R&D Tax Incentives: United Kingdom, 2019 / Directorate for Science, Technology and Innovation. 2019. December. URL: www.oecd.org/sti/rd-tax-stats-united-kingdom.pdf.
15. OECD R&D Tax Incentives: Australia, 2019 / Directorate for Science, Technology and Innovation. 2019. December. URL: www.oecd.org/sti/rd-tax-stats-australia.pdf.
16. OECD Compendium of Information on R&D tax incentives / OECD. 2019. URL: www.oecd.org/sti/rd-tax-stats-compendium.pdf.
17. OECD R&D Tax Incentives: Spain, 2019 / Directorate for Science, Technology and Innovation. 2019. December. URL: www.oecd.org/sti/rd-tax-stats-spain.pdf.
18. Warda J. Measuring the Value of R&D Tax Treatment in OECD Countries. STI Review. 2001. No. 27. P. 185–210. URL: www.oecd.org/sti/37124998.pdf.
19. Appelt S., Galindo-Rueda F., González Cabral A. Measuring R&D tax support: Findings from the new OECD R&D Tax Incentives Database. OECD Science, Technology and Industry Working Papers. 2019. No. 2019/06. URL: doi.org/10.1787/d16e6072-en.
20. Про затвердження Порядку та обсягів ввезення на митну територію України товарів суб’єктами літакобудування із звільненням від сплати ввізного мита та податку на додану вартість : постанова Кабінету Міністрів України від 09.08.2017 № 635. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/635-2017-%D0%BF#Text.
21. Мінекономрозвитку розширило перелік підприємств літакобудування, які користуються податковими пільгами / Пресслужба Мінекономрозвитку. 2019. 5 черв. URL: www.me.gov.ua/News/Detail?lang=uk-UA&id=39e3d19b-6e75-4fdc-b1a5-ca3ee2899125&title=MinekonomrozvitkuRozshiriloPerelikPidprimstvLitakobuduvannia-YakiKoristuiutsiaPodatkovimiPilgami.
22. Звіт про результати аналізу ефективності застосування суб’єктами господарювання податкових пільг та їх вплив на розвиток літакобудування :затв. рішенням Рахункової палати від 28.05.2019 № 12-3. URL: rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2019/12-3_2019/Zvit_12-3_2019.pdf.
23. Про затвердження Порядку здійснення контролю за використанням вивільнених коштів підприємств – суб’єктів літакобудування, на які поширюється дія норм статті 2 Закону України “Про розвиток літакобудівної промисловості” : постанова Кабінету Міністрів України від 07.06.2017 № 476. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/476-2017-%D0%BF.
24. Sapirie M. Recession And The Research Tax Credit. Tax Notes. 2020. May 15. URL: www.taxnotes.com/opinions/recession-and-research-credit/2020/05/15/2cjkq.
25. Tracking Economic Relief Plans Around the World during the Coronavirus Outbreak / C. Enache, E. Asen, D. Bunn, J. DeHart. Tax Foundation. 2020. May 6. URL: taxfoundation.org/coronavirus-country-by-country-responses/.