№ 11/2021

№ 11/2021

Fìnansi Ukr. 2021 (11): 88–102https://doi.org/10.33763/finukr2021.11.088

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

ІВАНИЦЬКА Ольга Михайлівна¹, КОЩУК Тетяна Василівна²

¹НТУ України «Київський політехнічний інститут імені Ігоря Сікорського»
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0001-5505-8849
²ДННУ “Академія фінансового управління”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-1013-4603

Формування умов для аналізу BEPS в Україні

У статті розкрито проблеми, пов’язані з формуванням умов для забезпечення аналізу переміщення прибутку між країнами за передбаченими ОЕСР індикаторами Кроку 11 Рекомендацій ОЕСР із запобігання розмиванню податкової бази та виведенню прибутку з-під оподаткування (План дій BEPS) в Україні. Визначено: 1) яка інформація, необхідна для розрахунку індикаторів ОЕСР із метою аналізу BEPS, уже є доступною у статистичних джерелах та фінансовій звітності компаній; 2) які дані для цих цілей можна буде отримати державним органам із нової звітності для міжнародних груп компаній та їх учасників в Україні, що подаватиметься ними з 2021 р. та пізніше; 3) які економічні показники не будуть доступними для аналізу BEPS за індикаторами ОЕСР після початку подання нових форм звітності. Обґрунтовано необхідність формування організаційних засад для збору та обробки вітчизняних даних на макроекономічному й мікроекономічному рівнях із метою їх включення до глобальних розрахунків індикаторів ОЕСР та використання при визначенні ефективності реалізації заходів щодо протидії BEPS в Україні.

Ключові слова:розмивання податкової бази і виведення прибутку з-під оподаткування (BEPS), індикатори для оцінювання масштабів BEPS, План дій BEPS, міжнародні групи компаній

JEL: Н21, Н26, Н87

Іваницька О. М. Формування умов для аналізу BEPS в Україні / О. М. Іваницька, Т. В. Кощук // Фінанси України. - 2021. - № 11. - C. 88-102.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 88 - 102)

Завантажити

Завантажень : 129

1. Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting / ОЕСР. 2013. URL: www.oecd.org/ctp/BEPSActionPlan.pdf.
2. Measuring and Monitoring BEPS, Action 11 – 2015 Final Report / OECD, G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. Paris : OECD Publishing, 2015. URL: doi.org/10.1787/9789264241343-en.
3. Riedel N. Quantifying International Tax Avoidance: A Review of the Academic Literature. Review of Economics. 2018. Vol. 69 (2). P. 169–181. URL: doi.org/10.1515/roe-2018-0004.
4. Heckemeyer J. Н., Overesch М. Multinationals’ Profit Response to Tax Differentials: Effect Size and Shifting Channels. Canadian Journal of Economics. 2017. Vol. 50, Iss. 4. P. 965–994. URL: doi.org/10.1111/caje.122833.
5. Quantifying the OECD BEPS indicators: An update to BEPS Action 11 / D. Klein, C. A. Ludwig, K. Nicolay, C. Spengel. ZEW Discussion Papers. 2021. No. 21-013. URL: doi.org/10.2139/ssrn.3792823.
6. Протидія агресивному податковому плануванню: світовий досвід та виклики для України : монографія / [С. С. Брехов, В. І. Коротун, О. Є. Сушкова, Н. В. Новицька та ін.] ; за заг. ред. С. С. Брехова та В. І. Коротуна. Київ : Алерта, 2017. 344 с.
7. Звітність багатонаціональних підприємств як інструмент протидії агресивному податковому плануванню : монографія / Т. І. Єфименко, Я. В. Олійник, Т. А. Бондар та ін. ; за ред. Л. Г. Ловінської ; ДННУ “Акад. фін. управління”. Київ, 2019. 220 с.
8. Олійник Я. В., Кучерява М. В. Оцінка готовності України до міжнародного автоматичного обміну інформацією в податкових цілях. Фінанси України. 2021. № 2. C. 85–97. URL: doi.org/10.33763/finukr2021.02.085.
9. Олейнікова Л. Г. Долженко І. І. Удосконалення податкового контролю в Україні на основі реалізації інструментів плану BEPS та автоматичного обміну інформацією. Наукові праці НДФІ. 2020. № 3. C. 79–94. URL: doi.org/10.33763/npndfi2020.03.079.
10. Іваницька О. М. Кощук Т. В. Методологічні проблеми аналізу розмивання податкової бази та виведення прибутку з-під оподаткування (BEPS). Фінанси України. 2021. № 6. С. 55–71. URL: doi.org/10.33763/finukr2021.06.055.
11. Валовий внутрішній продукт у фактичних цінах / Державна служба статистики України. URL: ukrstat.org/uk/operativ/operativ2003/vvp/vvp_kv/vvp_kv_u/arh_vvp_kv.html.
12. Статистика зовнішнього сектору України за методологією 6-го видання “Керівництва з платіжного балансу та міжнародної інвестиційної позиції” (МВФ, 2009) / Національний банк України. URL: bank.gov.ua/ua/statistic/sector-external/data-sector-external#1.
13. Болтянська І. МГК: Що? Де? Коли? A1 Consulting. URL: a1.consulting/mgk?fbclid=IwAR0osoUC5HoCLHhsq2Ev180N7iTSD_QB1YLv5ZkQ0eH5kguUosr4z1pmn4Q.
14. Новий крок удосконалення структури звітності з трансфертного ціноутворення / Державна податкова служба України. 2021. 10 серп. URL: tax.gov.ua/media-tsentr/novini/490386.html?fbclid=IwAR1cVjO8dhm4MthIm53ZqqBciRPI5y5HFEzLkag8uIWeDVkdhgfb7OwGIVI.
15. Оновлено форму та порядок складання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній / Міністерство фінансів України. 2021. 24 верес. URL: mof.gov.ua/uk/news/onovleno_formu_ta_poriadok_skladannia_povidomlennia_pro_uchast_u_mizhnarodnii_grupi_kompanii-3106.
16. Нові правила ТЦУ: запровадження трирівневої системи звітності / EBS. URL: www.ebskiev.com/uk/novi-pravila-ttsu-zaprovadzhennya-tririvnevoyi-sistemi-zvitnosti/.
17. Звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній: що, де, коли? Вісник. Офіційно про податки. 2021. 23 лют. URL: www.visnuk.com.ua/uk/news/100022928-zvit-u-rozrizi-krayin-mizhnarodnoyi-grupi-kompaniy-scho-de-koli.
18. Звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній: форма офіційно затверджена. Вісник. Офіційно про податки. 2021. 11 лют. URL: www.visnuk.com.ua/uk/news/100022706-zvit-u-rozrizi-krayin-mizhnarodnoyi-grupi-kompaniy-forma-ofitsiyno-zatverdzhena.
19. Встановлення відповідності умов контрольованих операцій з виробництва на замовлення вимогам законодавства з трансфертного ціноутворення / [С. С.Брехов, Т. В. Кощук Т. В., Н. В. Новицька та ін.]. Київ : Алерта, 2019. 110 с.
20. Витрати на виконання досліджень і розробок в Україні в 2010–2019 рр. / Державна служба статистики України. 2020. URL: ukrstat.org/uk/operativ/operativ2017/ni/vvndr_vr/vvndr_vr_u.htm.