№ 12/2021

№ 12/2021

Fìnansi Ukr. 2021 (12): 99–113https://doi.org/10.33763/finukr2021.12.099

НАУКОВИЙ СУПРОВІД ІНСТИТУЦІЙНИХ РЕФОРМ

СВИРИДЕНКО Марина Борисівна¹, КУЧЕРЯВА Марія Василіївна²

¹Секретаріат Кабінету Міністрів України
²ДННУ "Академія фінансового управління"
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-2948-1234

Інституційне забезпечення складання документації з трансфертного ціноутворення: міжнародний досвід та напрями вдосконалення в Україні

Зловживання трансфертним ціноутворенням призводять до розмивання податкової бази та переміщення прибутку з країн із високими податковими ставками до країн із нижчими ставками, що дає змогу ухилятися від сплати податків. Водночас трансфертне ціноутворення для підприємств є інструментом мінімізації ризиків і відповідні стратегії міжнародних груп компаній (МГК) стають дедалі більш стандартизованими й послідовними. Підвищення ефективності податкового регулювання та сприяння просуванню транспарентності ведення бізнесу в Україні через запровадження трирівневої структури документації з трансфертного ціноутворення зумовлюють необхідність розроблення нових та удосконалення наявних організаційно-методичних підходів до її складання, при формуванні яких вирішальними є особливості національного законодавства у сфері оподаткування, бухгалтерського обліку та звітності. Удосконалення інституційного забезпечення складання національної та глобальної документації з трансфертного ціноутворення через розроблення окремого документа з керівними настановами створить передумови для посилення порівнянності даних зазначених форм звітування МГК. У статті узагальнено ключові міжнародні рекомендації у сфері складання національної та глобальної документації з трансфертного ціноутворення та науково обґрунтовано структуру проєкту Практичного коментаря щодо складання такої документації. Доведено необхідність розроблення та поширення серед платників податків вказаного проєкту, що сприятиме підвищенню рівня розкриття якісної, актуальної, корисної, транспарентної інформації.

Ключові слова:міжнародні ініціативи з питань трансфертного ціноутворення, План дій BEPS, трансфертне ціноутворення, документація з трансфертного ціноутворення, міжнародна група компаній, міжнародне оподаткування, розмивання бази оподаткування, інституціональний підхід

JEL: H29

Свириденко М. Б. Інституційне забезпечення складання документації з трансфертного ціноутворення: міжнародний досвід та напрями вдосконалення в Україні / М. Б. Свириденко , М. В. Кучерява // Фінанси України. - 2021. - № 12. - C. 99-113.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 99 - 113)

Завантажити

Завантажень : 115

1. Sari D. K. Transfer Pricing Aggressiveness and Corporate Governance: Indonesia’s Evidence. Proceedings of the 3rd International Conference on Vocational Higher Education (ICVHE 2018). 2020. April 3. URL: doi.org/10.2991/assehr.k.200331.123.
2. Sebele-Mpofu F., Mashiri E., Schwartz S. Ch. An exposition of transfer pricing motives, strategies and their implementation in tax avoidance by MNEs in developing countries. Cogent Business & Management. 2021. Vol. 8, Iss. 1. P. 1–25. URL: dx.doi.org/10.1080/23311975.2021.1944007.
3. Kramarova K. Transfer Pricing and Controlled Transactions in Connection with Earnings Management and Tax Avoidance. Globalization and its Socio-Economic Consequences (The 20th International Scientific Conference). 2021. Vol. 92, No. 02931. URL: doi.org/10.1051/shsconf/20219202031.
4. Osho A., Ilori F. Influence of Transaction Transfer Pricing Policies on Corporate Organizations Tax in Nigeria. Research Journal of Finance and Accounting. 2020. Vol. 11, No. 6. P. 58–66. URL: dx.doi.org/10.7176/RJFA/11-6-07.
5. Ahn E. Australia evaluates impact of COVID-19 on transfer pricing. International Tax Review. 2020. August 6. URL: www.internationaltaxreview.com/article/b1mtm82r4cnm7j/australia-evaluates-impact-of-covid-19-on-transfer-pricing.
6. White J. COVID-19 turns TP into key growth area for tax insurance. International Tax Review. 2021. February 11. URL: www.internationaltaxreview.com/article/b1qj3njd952bd0/covid-19-turns-tp-into-key-growth-area-for-tax-insurance.
7. Mwampuwa P. The analysis on the efficiency of tax anti-avoidance provisions in the income tax Act in Tanzania mainland: a case study of Mbeya city council. 2020. URL: hdl.handle.net/11192/4108.
8. Олійник Я. В., Кучерява М. В. Оцінка готовності України до міжнародного автоматичного обміну інформацією в податкових цілях. Фінанси України. 2021. № 2. C. 85–97. URL: doi.org/10.33763/finukr2021.02.085.
9. Олійник Я. В., Чижикова О. В. Інституціональне забезпечення трансфертного ціноутворення: глобальний контекст і перспективи для України. Фінанси України. 2019. № 2. C. 99–110. URL: doi.org/10.33763/finukr2019.02.099.
10. Чухраєва Н. М. Міжнародний досвід та типові помилки забезпечення конфіденційності, захисту та використання інформації звітності CbC. Наукові праці НДФІ. 2021. № 2. C. 146–159. URL: doi.org/10.33763/npndfi2021.02.146.
11. Криштопа І. І., Ніколенко Л. А. Звітування у розрізі країн: міжнародний досвід впровадження. Фінанси України. 2021. № 6. C. 29–39. URL: doi.org/10.33763/finukr2021.06.029.
12. Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting. Action 13 : 2015 Final Report / OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Projects. 2015. URL: doi.org/10.1787/9789264241480-en.
13. Platform for collaboration on tax : Practical toolkit to support the successful implementation by developing countries of effective transfer pricing documentation requirements / International Monetary Fund, Organization for Economic Co-operation and Development, United Nations, World Bank Group. 2019. URL: www.tax-platform.org/sites/pct/files/publications/Practical%20Toolkit%20to%20Support%20the%20Successful%20Implementation%20by%20Developing%20Countries%20of%20Effective%20Transfer%20Pricing%20Documentation%20Requirements%20-%20vF.pdf.
14. Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries / United Nations. New York, 2013. 499 p. URL: www.un.org/development/desa/financing/sites/www.un.org.development.desa.financing/files/2020-03/UN_Manual_TransferPricing.pdf.
15. Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries / United Nations. New York, 2021. 678 p. URL: www.un.org/development/desa/financing/sites/www.un.org.development.desa.financing/files/2021-04/TP_2021_final_web%20%281%29.pdf.
16. OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS : Progress report (July 2019 – July 2020) / OECD. 2020. URL: www.oecd.org/tax/beps/oecd-g20-inclusive-framework-on-beps-progress-report-july-2019-july-2020.pdf
17. Trends in Transfer Pricing. Global Research Bulletin / Deloitte. 2020. URL: www2.deloitte.com/gu/en/pages/tax/articles/global-transfer-pricing-global-research-bulletin.html.
18. Jaffer S. Key challenges faced by taxpayers on preparation of transfer pricing documentation. Nexia International. 2019. August. URL: nexia.com/insights/-key-challenges-faced-by-taxpayers-on-preparation-of-transfer-pricing-documentation/.
19. Proposal for a Directive of the European Parliament and of the Council amending Directive 2013/34/EU as regards disclosure of income tax information by certain undertakings and branches / European Commission. 2016. URL: eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX:52016PC0198.
20. Resolution of the Council and of the representatives of the governments of the Member States, meeting within the Council, of 27 June 2006 on a code of conduct on transfer pricing documentation for associated enterprises in the European Union (EU TPD). URL: eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX%3A42006X0728%2801%29.
21. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.