№ 1/2022

№ 1/2022

Fìnansi Ukr. 2022 (1): 27–49https://doi.org/10.33763/finukr2022.01.027

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

ЄФИМЕНКО Тетяна Іванівна¹

¹ДННУ “Академія фінансового управління”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-9163-3959

Майнове оподаткування: контекст фіскальної децентралізації в Україні

Фіскальна децентралізація зміцнює потенціал органів управління у фінансуванні та наданні населенню суспільних товарів і послуг. В Україні до повноважень місцевої влади належить розпорядження землями відповідної громади з дотриманням принципу повсюдності, а також участь у справлянні плати за землю. Крім того запроваджено типові для країн зі спроможним місцевим самоврядуванням місцеві податки на нерухоме майно й транспорт. Глобальні виклики, міжнародні зобов’язання, недостатня результативність сучасних бюджетних інструментів антикризового регулювання зумовлюють потребу у вдосконаленні майнового оподаткування. Майнові податки набувають характеру прогресивних для тих, хто має низький рівень доходів і може отримувати знижки при їх сплаті. Поширенню цього підходу під час посткризового відновлення національної економіки повинна сприяти практика місцевих органів, орієнтованих на податковий потенціал малого й середнього бізнесу. Водночас ризики заниження бази оподаткування за допомогою переходу прав власності спричиняють необхідність скоординованого режиму справляння податків з юридичних та фізичних осіб.

Ключові слова:фіскальна децентралізація, майнове оподаткування, місцеві органи влади, податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, транспортний податок, плата за землю

JEL: H12, H21, H22, H27, H71

Єфименко Т. І. Майнове оподаткування: контекст фіскальної децентралізації в Україні / Т. І. Єфименко // Фінанси України. - 2022. - № 1. - C. 27-49.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 27 - 49)

Завантажити

Завантажень : 170

1. De Tocqueville A. Democracy in America / ed. and abridg. by R. D. Heffner. New York : Penguin Books, USA Inc., 1984. 321 p.
2. Tiebout C. An Economic Theory of Fiscal Decentralization. NBER, Public Finances, Needs, Sources and Utilization. Princeton : Princeton University Press, 1961. P.79–96. URL: www.nber.org/system/files/chapters/c2273/c2273.pdf.
3. Tiebout С. A Pure Theory of Local Expenditures. Journal of Political Economy. 1956. Vol. 64 (5). P. 416–424. URL: doi.org/10.1086/257839.
4. Hankla Ch. R. When is Fiscal Decentralization Good for Governance? Publius. 2009. Vol. 39, No. 4. P. 632–650. URL: doi.org/10.1093/publius/pjn034.
5. Drucker P. F. Management Challenges for the 21st Century. New York : Harper Business, 2001.
6. Treisman D. Fiscal decentralization, governance, and economic performance: A reconsideration. Economics and Politics. 2006. Vol. 18, No. 2. URL: doi.org/10.1111/ j.1468-0343.2006.00169.x.
7. Wollmann H. Reorganizing Local Government: Between Territorial Consolidation and Two-tier Intermunicipality. Hrvatska i komparativna javna uprava : časopis za teoriju i praksu javne uprave, 2011. Vol. 11, No. 3. P. 681–706. URL: hrcak.srce.hr/131904.
8. Данилишин Б. М., Пилипів В. В. Децентралізація у країнах ЄС: уроки для України. Регіональна економіка. 2016. Вип. 1. C. 5–11. URL: re.gov.ua/re201601/re201601_005_DanylyshynBM,PylypivVV.pdf.
9. Norton A. Western European local government in comparative perspective. Local Government in Europe: Trends and Developments / ed. by R. Batley, G. Stoker. London : McMillan Press, 1991. P. 21–40. URL: ttps://doi.org/10.1007/978-1-349-21321-4_2.
10. Oates W. E. Federalism and Government Finance. Economics of Fiscal Federalism and Local Finance / ed. by W. E. Oates. Cheltenham, U.K.: An Elgar Reference Collection, 1998.
11. Oates W. E. Fiscal federalism. Edward Elgar Pub. 2011. 256 p.
12. Oates W. E. Towards a second generation theory of fiscal federalism. International Tax and Public Finance. .2005. Bol. 12 (4). P. 349–373. URL: doi.org/10.1111/j.1468-0297.2010.02415.x.
Tax Policy for Economic Recovery and Growth / J. M. Arnold, B. Brys, Ch. Heady et al. The Economic Journal. 2011. Vol. 121, Iss. 550. P. F59–F80. URL: doi.org/10.1111/j.1468-0297.2010.02415.x.
14. Brueckner J. K., Saavedra L. A. Do Local Governments Engage in Strategic Property Tax Competition? National Tax Journal. 2001. Vol. 54, Iss. 2. P. 203–230. URL: doi.org/10.17310/ntj.2001.2.02.
15. Wallin B., Zabel J. Property Tax Limitations and Local Fiscal Conditions: The Impact of Proposition 21⁄2 in Massachusetts. Lincoln Institute of Land Policy Working Paper. 2010. September. URL: doi.org/10.1016/j.regsciurbeco.2011.03.008.
16. Bird R. M., Oldman O. Taxation in Developing Countries. Baltimore : Johns Hopkins University Press, 1990. 544 p.
17. Децентралізація і формування політики регіонального розвитку в Україні : наук. доп. / [Шевченко О. В., Романова В. В., Жаліло Я. А. та ін.] ; за наук. ред. Я. А. Жаліла. Київ : НІСД, 2020. 153 с. URL: niss.gov.ua/sites/default/files/2020-09/decentralizatsiya-i-formuvannya-polityky-regionalnogo-rozvytku-v-ukraini_0.pdf.
18. Єфименко Т. І., Гасанов С. С., Бартош С. В. Фіскальна безпека і децентралізація в умовах глобальних викликів і загроз. Фінанси України, 2020. № 9. C. 29–48. URL: doi.org/10.33763/finukr2020.09.029.
19. Про Стратегію розвитку системи управління державними фінансами : розпорядження Кабінету Міністрів України від від 01.08.2013 № 774-р. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/774-2013-%D1%80#Text.
20. Стратегія реформування системи управління державними фінансами на 2017–2020 роки : схв. розпорядженням Кабінету Міністрів України від 08.02.2017 № 142-р. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/142-2017-%D1%80#Text.
21. Про схвалення Стратегії реформування системи управління державними фінансами на 2022—2025 роки та плану заходів з її реалізації : схв. розпорядженням Кабінету Міністрів України від 29.12.2021 № 1805-р. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/1805-2021-%D1%80#Text.
22. Про систему оподаткування : закон України від 25.06.1991 № 1251-ХІІ (утратив чинність). URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/1251-12#Text.
23. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи : закон України від 28.12.2014 № 71-VIII. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/71-19/ed20141228#Text.
24. Річні звіти про виконання Державного бюджету України / Державна казначейська служба України. URL: www.treasury.gov.ua/ua/file-storage/vikonannya-derzhavnogo-byudzhetu.
25. Walczak J. Property Tax Limitation Regimes: a Primer. Fiscal Fact. 2018. No. 585. April. URL: files.taxfoundation.org/20180423094817/Tax-Foundation-FF585.pdf.