№ 3/2022

№ 3/2022

Fìnansi Ukr. 2022 (3): 22–37https://doi.org/10.33763/finukr2022.03.022

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

ВАЛІГУРА Володимир Андрійович¹

¹Західноукраїнський національний університет
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0001-5114-3886

Сучасні тенденції гармонізації ПДВ у країнах Європейського Союзу

Вступ. Соціально-економічні реалії, пов’язані з фіскальними втратами ПДВ, поширенням світової фінансової кризи 2008 р. й економічної кризи, зумовленої карантинними обмеженнями внаслідок поширення COVID-19 та наслідками економічних санкцій у відповідь на збройну агресію російської федерації проти України, сповільнили процес гармонізації податку на додану вартість (далі – ПДВ) у країнах – членах ЄС.
Проблематика. Встановлення передумов та оцінювання перспектив здійснення нових ініціатив у сфері гармонізації ПДВ у державах - членах ЄС.
Мета – висвітлення ретроспективи, сучасних тенденцій та оцінювання перспектив подальшої гармонізації ПДВ у країнах – членах ЄС.
Матеріали й методи. Використано загальнонаукові та спеціальні методи: аналізу, синтезу, групування, опису, порівняння, теоретичного узагальнення та абстрактно-логічний.
Результати. Акцентовано увагу на законодавчих особливостях регулювання гармонізації ПДВ за допомогою директив Ради ЄС. Систематизовано напрями узгодження політики адміністрування ПДВ на рівні Співтовариства. Проаналізовано ретроспективу формування підходів до встановлення принципу справляння ПДВ, за яким має відбуватися торгівля між країнами-членами, показники розривів надходжень ПДВ на національному рівні. Розкрито сутність фіналізованої системи адміністрування ПДВ на рівні ЄС, базованої на принципі країни призначення, та оцінено перспективи її впровадження. Розглянуто особливості нових правил справляння ПДВ з операцій транскордонної електронної комерції між бізнесом і споживачем (B2C). Висвітлено сучасні тенденції у встановленні ставок ПДВ у країнах – членах ЄС та окреслено перспективи їх подальшої гармонізації.
Висновки. Остаточне рішення у питанні запровадження фіналізованої системи ПДВ при торгівлі між підприємствами всередині ЄС залежить від ефективності практики функціонування ПДВ щодо транскордонної електронної комерції між бізнесом і споживачем (B2C), введеної з 1 липня 2021 р., а також визначається впливом на ринок ЄС економічних санкцій щодо російської федерації. Зміни, пов’язані з оподаткуванням електронної комерції в ЄС, можуть спричинити відмову клієнтів онлайн-маркетплейсів від товарів українських продавців, і переорієнтацію на європейські товари.

Ключові слова:гармонізація ПДВ, розриви надходжень ПДВ, принципи справляння ПДВ, фіналізована система ПДВ, гармонізація ставок ПДВ.

JEL: F36, F42, H21, H22, H25

Валігура В. А. Сучасні тенденції гармонізації ПДВ у країнах Європейського Союзу / В. А. Валігура // Фінанси України. - 2022. - № 3. - C. 22-37.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 22 - 37)

Завантажити

Завантажень : 94

1. Гаркушенко О. М., Філіппова Н. В. Шляхи гармонізації ставок ПДВ з європейськими: проблеми та виклики. Економіка промисловості. 2016. № 3. С. 80–89. URL: doi.org/10.15407/econindustry2016.03.080.
2. Дмитрів В. І. Податок на додану вартість та його гармонізація з положеннями Європейського Союзу. Економіка та митно-правові відносини. 2018. № 5. С. 36–43.
3. Iefymenko T. Actual problems of modern strategies of tax system reforming. Фінанси України. 2014. № 1. С. 105–122. URL: finukr.org.ua/?page_id=723&aid=684.
4. Коніна М. О., Реха К. Х., Тузова К. О. Проблеми гармонізації вітчизняного законодавства щодо ПДВ в Україні до вимог ЄС. Інфраструктура ринку. 2016. №. 2. С. 279–282. URL: www.market-infr.od.ua/journals/2016/2_2016_ukr/57.pdf.
5. Крисоватий А. І., Валігура В. А. Домінанти гармонізації оподаткування: національні та міжнародні вектори : монографія. Тернопіль : Підручники і посібники, 2010. 248 с.
6. Крисоватий А. І., Мельник В. М., Кощук Т. В. Податкові трансформації в ЄС та податкова політика України в контексті євроінтеграції : монографія / за ред. А. І. Крисоватого. Тернопіль : ТНЕУ, 2014. 236 с.
7. Райнова Л. Б. Досвід наближення податкового законодавства Польщі до директив ЄС. Наукові праці НДФІ. 2017. № 4. С. 143–156. URL: doi.org/10.33763/npndfi2017.04.143.
8. Соколовська А. М. Суперечності та проблеми гармонізації ставок податку на додану вартість у ЄС. Фінанси України. 2021. № 3. С. 23–45. URL: doi.org/10.33763/finukr2021.03.023.
9. Філіппова Н. В. Напрями гармонізації ставки ПДВ в Україні в контексті міжнародних торговельних відносин. Економіка промисловості. 2016. № 2. С. 49–73. URL: doi.org/10.15407/econindustry2016.02.049.
10. Wilson E. EC Urged to Roll out a Common Definitive VAT System for Services and Goods. 2019. May 23. URL: www.mondaq.com/uk/sales-taxes-vat-gst/853022/ec-urged-to-roll-out-a-common-definitive-vat-system-for-services-and-goods.
11. Godar S., Truger A. Shifting priorities in EU tax policies: A stock-taking exercise over three decades. IMK Study. 2017. No. 55. Р. 28–30. URL: www.econstor.eu/handle/10419/191726.
12. Jones A. EU moves one step closer to DAC7 with anti-fraud tax package. International Tax Review. 2020. July 16. URL: www.internationaltaxreview.com/article/b1mj9bdwgrs3xv/eu-moves-one-step-closer-to-dac7-with-anti-fraud-tax-package.
13. Keen M. The anatomy of the VAT. National Tax Journal. 2013. Vol. 66 (2). Р. 423–446. URL: doi.org/10.17310/ntj.2013.2.06.
14. Oręziak L. The Evolution of the Process of the Harmonization of Value Added Tax (VAT) Within the European Union. Studia Europejskie – Studies in European Affairs. 2020. No. 4. Р. 93–108. URL: dx.doi.org/10.33067/SE.4.2020.5.
15. Janssen A. European Union – The Problematic Combination of EU Harmonized and Domestic Legislation regarding VAT Platform Liability. International VAT Monitor. 2021. Vol. 32, No. 5. URL: www.ibfd.org/shop/european-union-problematic-combination-eu-harmonized-and-domestic-legislation-regarding-vat.
16. Poniatowski G., Bonch-Osmolovskiy M., Śmietanka A. VAT Gap in the EU. Report 2021. Luxembourg : Publications Office of the European Union, 2021. URL: op.europa.eu/en/publication-detail/-/publication/bd27de7e-5323-11ec-91ac-01aa75ed71a1/language-en/.
17. VAT Gap: While gap continues to decrease, EU countries lost €134 billion in VAT revenues in 2019 / European Commission. 2021. December 2. URL: ec.europa.eu/commission/presscorner/detail/en/ip_21_6466.
18. Council conclusions on the future of VAT : 3167th Economic and Financial Affairs Council meeting. 2012. May 15. URL: www.consilium.europa.eu/uedocs/cms_data/docs/pressdata/en/ecofin/130257.pdf
19. Towards a single EU VAT area – Time to decide : Communication from the Commission to the European Parliament, the Council and the European Economic and Social Committee on an action plan on VAT (COM (2016) 148 final) / European Commission. URL: eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=COM%3A2016%3A148%3AFIN.
20. A Digital Single Market Strategy for Europe : Communication from the Commission to the European Parliament, the Council, the European Economic and Social Committee and the Committee of the regions (COM (2015) 192 final). URL: eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=CELEX:52015DC0192&from=FI.
21. VAT rates applied in the Member States of the European Union. Situation at 1 st January 2020 / European Commission. URL: ec.europa.eu/taxation_customs/system/files/2020-10/vat_rates_en.pdf.