№ 6/2022

№ 6/2022

Fìnansi Ukr. 2022 (6): 33–53https://doi.org/10.33763/finukr2022.06.033

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

КРИСОВАТИЙ Андрій Ігорович¹, ВАЛІГУРА Володимир Андрійович²

¹Західноукраїнський національний університет, Research ID : http://www.researcherid.com/rid/H-5477-2017
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-5850-8224
²Західноукраїнський національний університет
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0001-5114-3886

Новації та напрями вдосконалення податкового законодавства України в умовах воєнного стану

Вступ. Повномасштабна війна проти України, яка розпочалася 24 лютого 2022 р., негативно позначилася на всіх сферах життєдіяльності суспільства. Ситуація, що склалася, вимагала термінових заходів держави в частині регулювання питань забезпечення надання мінімальних державних послуг та підтримки бізнесу, у т. ч. за допомогою антикризового податкового регулювання.
Проблематика. У відповідь на виклики, що виникли, Верховна Рада України ухвалила низку законів, які послабили податкове навантаження, ліквідували податкові наслідки за операціями з підтримки Збройних Сил України та осіб, котрі постраждали від наслідків війни. Разом із тим прийняті новації лібералізували податкову систему України і поставили під загрозу фіскальну безпеку держави.
Мета. Критична експертна оцінка новацій податкового законодавства, прийнятих на період воєнного стану, і формування пропозицій щодо його реформування в умовах війни та повоєнного відновлення.
Методи. Використано загальнонаукові та спеціальні методи: логічного аналізу, синтезу, експертної оцінки, опису, порівняння, теоретичного узагальнення та абстрактно-логічний.
Результати. Більшість із прийнятих в умовах воєнного стану норм податкового законодавства, що не містять фінансово-економічного обґрунтування, приймалися на підставі суб’єктивних суджень та не мали регулюючого ефекту. Натомість ужиті в рамках цієї податкової реформи заходи знизили фіскальну функцію податків та створили передумови для зловживань недобросовісними їх платниками.
Висновки. Вихід із економічної кризи, спричиненої війною, потребує системного державного регулювання. У цій системі вагому роль мають відігравати податкові інструменти. Водночас антикризове податкове регулювання має враховувати низку факторів, серед яких ключовими є фіскальні потреби держави, формування сприятливого бізнес-середовища, стандарти справляння податків, прописані у директивах Ради ЄС, та воєнна ситуація в країні. Подальше антикризове податкове регулювання в Україні запропоновано розглядати за двома сценаріями: сприятливим (швидке закінчення воєнних дій та перехід до повоєнного відновлення); негативним (тривалі воєнні дії та перехід до фази замороженого конфлікту). Сформовано пропозиції вдосконалення податкового законодавства за наведеними сценаріями.

Ключові слова:податкове законодавство, антикризове податкове регулювання, податок на додану вартість, єдиний податок, акцизний податок митні платежі, податкові надходження

JEL: H12, H20, H21, H24, H25, H32, K34

Крисоватий А. І. Новації та напрями вдосконалення податкового законодавства України в умовах воєнного стану / А. І. Крисоватий, В. А. Валігура // Фінанси України. - 2022. - № 6. - C. 33-53.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 33 - 53)

Завантажити

Завантажень : 89

1. Tax Policy Reforms 2020: OECD and Selected Partner Economies / OECD. Paris : OECD Publishing, 2020. URL: doi.org/10.1787/7af51916-en.
2. Tax Policy Reforms 2021: Special Edition on Tax Policy during the COVID-19 Pandemic / OECD. Paris : OECD Publishing, 2021. URL: doi.org/10.1787/427d2616-en.
3. Fiscal Monitor: Fiscal Policy from Pandemic to War / International Monetary Fund (IMF). 2022. URL: www.imf.org/en/Publications/FM/Issues/2022/04/12/fiscal-monitor-april-2022.
4. Fedosov V., Tymchenko O., Babichenko V. Tax transformations effects. Financial and credit activity: problems of theory and practice. 2019. № 2 (29). P. 462–475. URL: doi.org/10.18371/fcaptp.v2i29.172216.
5. Десятнюк О. М., Гузела І. А. Проблеми і напрямки модернізації податкового регулювання в Україні. Світ фінансів. 2018. № 3. С. 58–68. URL: sf.wunu.edu.ua/index.php/sf/article/view/1082.
6. Єфименко Т. І. Реформи фіскального регулювання в Україні. Глобальні тенденції і перспективи: світова економіка та Україна / наук. ред. В. Юрчишин. Київ : Заповіт, 2018. С. 53–58.
7. Іршак О. С., Головнюк Ю. І. Антикризове податкове регулювання фінансового сектору та його структура. Науковий вісник Ужгородського національного університету. Сер. : Міжнародні економічні відносини та світове господарство. 2018. № 22 (1). С. 131–135. URL: www.visnyk-econom.uzhnu.uz.ua/archive/22_1_2018ua/29.pdf.
8. Мельник В. М., Руденко В. В. Інституціональне середовище функціонування фіскального механізму регулювання інвестиційних процесів. Актуальні проблеми розвитку економіки регіону. 2020. № 16 (1). С. 8–17.
9. Слатвінська М. О. Особливості становлення та етапи реформування податкової системи України. Evropský časopis ekonomiky a management. 2018. Vol. 4, Iss. 4. С. 34–44. URL: eujem.cz/wp-content/uploads/2018/eujem_2018_4_1/07.pdf.
10. Хомутенко В. П., Волкова О. Г. Деякі аспекти трансформації податкового регулювання корпоративних фінансів України. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. Сер. : Економіка і менеджмент. 2016. № 17. С. 148–152. URL: www.vestnik-econom.mgu.od.ua/journal/2016/17-2016/32.pdf.
11. Єфименко Т. І., Іванов Ю. Б., Карпова В. В. Податкові пільги в умовах воєнного стану: управління комплаєнс-ризиком. Фінанси України. 2022. № 4. C. 7–26. URL: doi.org/10.33763/finukr2022.04.007.
12. Багнюк Б. Податкова реформа на період воєнного стану: що передбачено Законом № 2120-IX. 2022. URL: jurliga.ligazakon.net/analitycs/210186_podatkova-reforma-na-perod-vonnogo-stanu-shcho-peredbacheno-zakonom--2120-ix.
13. Бец Н. Податкова реформа у часи війни: що запровадили та скасували в Україні. Юридична газета online. 2022. 27 трав. URL: yur-gazeta.com/publications/practice/podatkova-praktika/podatkova-reforma-u-chasi-viyni-shcho-zaprovadili-ta-skasuvali-v-ukrayini.html.
14. Децюра С. Правила оподаткування під час воєнного стану. Бухгалтер 911. 2022. 11 берез. URL: buhgalter911.com/uk/news/news-1064117.html.
15. Кальницька І. Податкові зміни та пільги на час воєнного стану в Україні. 2022. 11 квіт. URL: golaw.ua/ua/insights/publication/podatkovi-zmini-ta-pilgi-na-chas-voyennogo-stanu-v-ukrayini/.
16. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо особливостей оподаткування та подання звітності у період дії воєнного стану : закон України від 03.03.2022 № 2118-IX. URL: zakon.rada.gov.ua/ laws/show/2118-20#Text.
17. Пояснювальна записка до Проєкту Закону про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо особливостей оподаткування та подання звітності у період дії воєнного стану / Верховна Рада України. 2022. 3 берез. URL: w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_2?pf3516=7125&skl=10.
18. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану : закон України від 12.05.2022 № 2260-ІХ. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2260-20#Text.
19. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану : закон України від 15.03.2022 № 2120-ІХ. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20#Text.
20. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо вдосконалення законодавства на період дії воєнного стану : закон України від 24.03.2022 № 2142-ІХ. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2142-20#Text.
21. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану : проєкт Закону від 14.03.2022 № 7137-д URL: w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_2?pf3516=7137-%D0%B4&skl=10.
22. Ціни на бензин, дизпаливо, газ на АЗС України. Мінфін. 2022. URL: index.minfin.com.ua/ua/markets/fuel/.
23. Пояснювальна записка до Проєкту Закону про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо вдосконалення законодавства на період воєнного стану / Верховна Рада України. 2022. 22 берез. URL: w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_2?pf3516=7190&skl=10.
24. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо перегляду окремих пільг з оподаткування : закон України від 21.06.2022 № 2325-IX. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2325-20#Text.
25. Показники виконання Зведеного бюджету України за січень – травень 2022 року / Міністерство фінансів України. URL: www.mof.gov.ua/storage/files/4_%D0%97%D0%91_%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D1%8C_2022_%D0%BD%D0%B0_%D1%81%D0%B0%D0%B9%D1%82.xlsx.
26. Зміна реального ВВП / Державна служба статистики України. URL: ukrstat.gov.ua/.
27. Індекс споживчих цін / Національний банк України. URL: bank.gov.ua/ua/statistic/macro-indicators#1.