№ 7/2022

№ 7/2022

Fìnansi Ukr. 2022 (7): 115–128https://doi.org/10.33763/finukr2022.07.115

ОБЛІК ТА ЗВІТНІСТЬ

НІКОЛЕНКО Лариса Анатоліївна¹

¹ДВНЗ “Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-2721-9646

Автоматизація процесів підготовки та податкового адміністрування звітності в розрізі країн: концептуальні підходи

Вступ. Підготовка звіту в розрізі країн міжнародної групи компаній (МГК) відповідно до вимог Плану дій BEPS (Крок 13), який подає материнська компанія до юрисдикції за місцем розташування, має відбуватися в автоматичному режимі та базуватися на бухгалтерських і фінансових даних. Компаніям слід готувати послідовний трирівневий пакет звітності, що розкриває інформацію про розподіл доходів, економічну діяльність компаній на глобальному рівні. У зв’язку з цим виникає необхідність застосування IT-інструментів для дотримання договірних зобов’язань щодо обміну інформацією.
Проблематика. Відсутність концептуального рішення стосовно автоматизації процесу підготовки звіту в розрізі країн, яке дасть змогу з урахуванням особливостей МГК готувати такий звіт задля забезпечення конфіденційності його використання та податкового адміністрування, унеможливлює оперативність одержання інформації.
Мета. Окреслення перспектив упровадження в Україні стандарту автоматичного обміну податковою інформацією та постановка завдань щодо розроблення універсального рішення для автоматизації процесів підготовки звітності та податкового адміністрування з метою протидії ухиленню від сплати податку на прибуток підприємств.
Методи. Використано загальнонаукові й спеціальні методи: аналізу, синтезу, групування, опису, порівняння, системного підходу, моделювання та узагальнення.
Результати. Основою підготовки та аналізу звіту в розрізі країн для подальшого автоматичного обміну є автоматизація формування звітності через побудову єдиної методології обліку, оптимізацію методів підготовки, інтеграцію з обліковими системами учасників МГК та оновлення схем XML з урахуванням вимог різних податкових юрисдикцій. Саме розроблення комплексного рішення, яке включає аналітичні, методологічні інструменти та має надійний ступінь захисту задля збереження конфіденційності інформації, допоможе отримати загальну картину поточного податкового стану МГК та ризиків розмивання прибутків.
Висновки. Для досягнення поставленої мети та завдань запропоновано концептуальні підходи щодо розроблення універсального рішення для автоматизації процесів підготовки звітності та податкового адміністрування з метою протидії розмиванню бази оподаткування й ухиленню від сплати податку на прибуток підприємств у частині напрямів імплементації норм ОЕСР з питань конфіденційності інформації, яка є предметом міжнародного обміну.

Ключові слова:ОЕСР, BEPS, міжнародна група компаній (МГК), автоматичний обмін інформацією в податкових цілях, звіти у розрізі країн (Country-by-Country Reports), IT-інструменти, захист інформації, конфіденційність

JEL: Н29

Ніколенко Л. А. Автоматизація процесів підготовки та податкового адміністрування звітності в розрізі країн: концептуальні підходи / Л. А. Ніколенко // Фінанси України. - 2022. - № 7. - C. 115-128.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 115 - 128)

Завантажити

Завантажень : 97

1. Unleashing the potential of automatic exchange of information for developing countries: 2021 Strategy / OECD. 2021. URL: www.oecd.org/tax/transparency/documents/aeoi-strategy-developing-countries.pdf.
2. Joint statement following the 22nd EU-Ukraine Summit, 6 October 2020 / European Commission. 2020. URL: ec.europa.eu/commission/presscorner/detail/en/IP_20_1849.
3. Про електронні документи та електронний документообіг : закон України від 22.05.2003 № 851-IV. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/851-15#Text.
4. Про електронні довірчі послуги : закон України від 05.10.2017 № 2155-VIII. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2155-19#Text.
5. Порядок обміну електронними документами з контролюючими органами : затв. наказом Міністерства фінансів України від 01.06.2020 № 261. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0723-20#Text.
6. Про затвердження форми та Порядку складання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній : наказ Міністерства фінансів України від 31.12.2020 № 839. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0278-21#Text.
7. Country-by-Country Reporting XML Schema: User Guide for Tax Administrations, Version 2.0 – June 2019 / OECD. Paris. URL: www.oecd.org/tax/beps/country-by-country-reporting-xml-schema-user-guide-for-tax-administrations-june-2019.pdf.
8. Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters / OECD. 2nd Ed. Paris : OECD Publishing, 2017. URL: doi.org/10.1787/9789264267992-en.
9. Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information / OECD. 2019. February. URL: www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/CRS-related-FAQs.pdf.
10. Country-by-country-reporting / OECD. URL: www.oecd.org/tax/beps/country-by-country-reporting.
11. Heckemeyer J. Н., Overesch М. Multinationals’ Profit Response to Tax Differentials: Effect Size and Shifting Channels. Canadian Journal of Economics. 2017. Vol. 50, Iss. 4. P. 965–994. URL: doi.org/10.1111/caje.12283.
12. Casi E., Spengel C., Stage B. Cross-border tax evasion after the common reporting standard: Game over? Discussion Papers. 2020. No. 18-036. URL: doi.org/10.1016/j.jpubeco.2020.104240.
13. Криштопа І. І., Ніколенко Л. А. Звітування у розрізі країн: міжнародний досвід впровадження. Фінанси України. 2021. № 6. C. 29–39. URL: doi.org/10.33763/finukr2021.06.029.
14. Криштопа І. І., Ніколенко Л. А. Звітування в розрізі країн: забезпечення конфіденційності та захисту інформації міжнародних груп компаній. Фінанси України. 2021. № 8. C. 113–124. URL: doi.org/10.33763/finukr2021.08.113.
15. Кryshtopa I. I., Nikolenko L. A. Provision of confidentiality and appropriate use of information contained in country-by-country reports. Облік, аналіз, аудит та оподаткування: сучасна парадигма в умовах інформаційного суспільства : зб. матеріалів VІІ Міжнар. наук.-практ. конф., присвяч. 115-річчю Київського національного економічного університету імені Вадима Гетьмана, 9–10 грудня 2021 р. Київ : КНЕУ, 2021. C. 177–180.
16. Ловінська Л. Г., Олійник Я. В., Кучерява М. В. Імплементація міжнародних рекомендацій щодо заповадження трирівненвої моделі документації з трансфертного ціноутворення в Україні. Фінанси України. 2020. № 9. С. 95–109. URL: doi.org/10.33763/finukr2020.09.095.
17. Ніколенко Л. А., Криштопа І. І., Топчій О. В. Звітування в розрізі країн: належне використання та конфіденційність при автоматичному обміні інформацією. Фінанси України. 2021. № 12. C. 52–67. URL: doi.org/10.33763/finukr2021.12.052.
18. Олійник Я. В., Кучерява М. В. Оцінка готовності України до міжнародного автоматичного обміну інформацією в податкових цілях. Фінанси України. 2021. № 2. С. 85–97. URL: doi.org/10.33763/finukr2021.02.085.
19. Олійник Я. В. Реалізація кроку 13 Плану дій BEPS у контексті запровадження автоматичного обміну інформацією в податкових цілях. Фінанси України. 2021. № 10. C. 41–47. URL: doi.org/10.33763/finukr2021.10.041.
20. Олійник Я. В., Топчій О. В. Запровадження трирівневої моделі документаціі з трансфертного ціноутворення: глобальний контекст. Облік, аналіз, аудит та оподаткування: сучасна парадигма в умовах інформаційного суспільства : зб. матеріалів VІІ Міжнар. наук.-практ. конф., присвяч. 115-річчю Київського національного економічного університету імені Вадима Гетьмана, 9–10 грудня 2021 р. Київ : КНЕУ, 2021. С. 198–199.
21. Олійник Я. В., Чухраєва Н. М. Конфіденційність податкової інформації, що підлягає автоматичному обміну: імперативи забезпечення. Фінанси України. 2022. № 2. C. 99–116. URL: doi.org/10.33763/finukr2022.02.099.
22. Чухраєва Н. М. Міжнародний досвід та типові помилки забезпечення конфіденційності, захисту та використання інформації звітності CbC. Наукові праці НДФІ. 2021. № 2. C. 146–159. URL: doi.org/10.33763/npndfi2021.02.146.
23. Іваницька О. М. Кощук Т. В. Методологічні проблеми аналізу розмивання податкової бази та виведення прибутку з-під оподаткування (BEPS). Фінанси України. 2021. № 6. С. 55–71. URL: doi.org/10.33763/finukr2021.06.055.
24. Олейнікова Л. Г., Долженко І. І. Удосконалення податкового контролю в Україні на основі реалізації інструментів плану BEPS та автоматичного обміну інформацією. Наукові праці НДФІ. 2020. № 3. C. 79–94. URL: doi.org/10.33763/npndfi2020.03.079.
25. Activated exchange relationships for Country-by-Country reporting / OECD. 2022. URL: www.oecd.org/tax/automatic-exchange/country-by-country-exchange-relationships.htm.
26. Confidentiality and Information Security Management Toolkit / OECD. 2020. URL: www.oecd.org/tax/transparency/documents/confidentiality-and-information-security-management-toolkit.htm.
27. Дорожня карта приєднання України до спільної транзитної процедури ЄС/ЄАВТ. 2018. URL: ips.ligazakon.net/document/MUS30734.