№ 9/2022

№ 9/2022

Fìnansi Ukr. 2022 (9): 22–38https://doi.org/10.33763/finukr2022.09.022

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

РАЙНОВА Лариса Борисівна¹

¹ДННУ "Академія фінансового управління"
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-8275-3094

Глобальна база даних про податкові витрати: вимоги та стан надання країнами звітності

Вступ. Глобальна база даних про податкові витрати залишається на сьогодні наймасштабнішою з упроваджених ініціатив щодо висвітлювання інформації про податкові витрати в міжнародному аспекті.
Постановка проблеми. Зберігається необхідність вжиття заходів із покращання як у кількісному, так і в якісному вимірі стану звітності, що надається багатьма країнами до Глобальної бази даних про податкові витрати. Зазначене стосується і звітності про податкові витрати по Україні, незважаючи на відносно тривалий досвід із її підготовки.
Мета. Визначення особливостей формування та класифікації інформації в Глобальній базі даних про податкові витрати та оцінка стану надання звітності до цієї бази Україною.
Методи. Використано загальнонаукові та спеціальні методи дослідження: опису, порівняння, групування, теоретичного узагальнення, критичного аналізу.
Результати. Детальне дослідження особливостей розміщення у Глобальній базі даних про податкові витрати (далі – GTED) звітної інформації свідчить про те, що вона є чітко структурованою та регламентованою. Встановлено, що хоч у звітах GTED наголошується на необхідності більшого розкриття країнами інформації про перелік податкових витрат у розрізі всіх основних податків, застосовуваних на центральному рівні, регулювання обсягу наданої інформації залишається прерогативою країни. Ключовою вимогою у GTED є регулярне подання в межах тієї звітності, яка формується країною. У відповідному контексті й має бути доопрацьована звітність про податкові витрати в Україні.
Висновки. Надано пропозиції щодо покращання стану звітності, котра надається Україною до GTED: узгодження звітної інформації, яка готується країною, з тією, що має на меті внутрішнє використання, зокрема стосовно інформації про цільове призначення податкових витрат та їх вигодонабувачів; доповнення й оновлення даних щодо оцінок представленого у звіті переліку статей податкових витрат; уточнення та врахування критеріїв, щодо яких до бази має бути надано додаткову інформацію для цілей забезпечення регулярності в поданні звітності.

Ключові слова:звіт про податкові витрати, Глобальна база даних про податкові витрати, якісні дані, кількісні дані, оцінки втрачених доходів, особливості звітування в різних країнах, регулярне звітування

JEL: G18, H21, H29, H30

Райнова Л. Б. Глобальна база даних про податкові витрати: вимоги та стан надання країнами звітності / Л. Б. Райнова // Фінанси України. - 2022. - № 9. - C. 22-38.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 22 - 38)

Завантажити

Завантажень : 70

1. Tax Expenditures Database for Latin America and the Caribbean – TEDLAC 2018. URL: ciatorg.sharepoint.com/:x:/s/cds/EXE9L4UwlZ5Aj01heuuRRIIBI0VlgvCwOb9RdWuXiMArQA?e=UrnLuS.
2. OECD Inventory of Support Measures for Fossil Fuels: Country Notes / OECD. Paris : OECD Publishing, 2022. URL: doi.org/10.1787/5a3efe65-en.
3. OECD R&D tax incentives database. 2021 edition (MABIS Project 101004099) / OECD. 2021. URL: www.oecd.org/sti/rd-tax-stats-database.pdf.
4. Redonda A., von Haldenwang С., Aliu F. The Global Tax Expenditures Database (GTED) : Companion paper. Bonn : German Development Institute : Deutsches Institut für Entwicklungspolitik (DIE), 2021. URL: doi.org/10.23661/r6.2021.
5. Aliu F. Worldwide State of Tax Expenditure Reporting. 2022. URL: www.addistaxinitiative.net/sites/default/files/resources/Session4_Aliu.pdf.
6. Manual on fiscal transparency / International Monetary Fund. Washington, D.C. : International Monetary Fund, 2001. URL: www.imf.org/external/np/fad/trans/manual/manual.pdf.
7. OECD Budget Transparency Toolkit: Practical Steps for Supporting Openness, Integrity and Accountability in Public Financial Management / OECD. Paris : OECD Publishing, 2017. URL: dx.doi.org/10.1787/9789264282070-en.
8. Handbook of best practices on tax expenditure measurements. An Iberoamerican experience / Inter-American Center of Tax Administrations. CIAT, 2011. URL: biblioteca.ciat.org/opac/book/4857.
9. Villela L., Lemgruber A., Jorratt M. Tax expenditure budgets concepts and challenges for implementation. IDB Working Paper Series. 2010. No. IDB-WP-131en. URL: www.econstor.eu/handle/10419/115368.
10. Tax Expenditures – Shedding Light on Government Spending through the Tax System. Lessons from Developed and Transition Economies / ed. by H. Polackova Brixi, C. M. A. Valenduc, Z. L. Swift. Washington, DC : World Bank, 2004. URL: openknowledge.worldbank.org/handle/10986/15067.
11. Best Practice Guidelines – Off Budget and Tax Expenditures : 25th Annual Meeting of Senior Budget Officials (Madrid, Spain 9-10 June 2004) / OECD. 2004. URL: www.resourcegovernance.org/sites/default/files/OECD%20Off-Budget%20&%20Tax%20Expenditures%20Guidelines.pdf.
12. Choosing a Broad Base – Low Rate Approach to Taxation / OECD. OECD Tax Policy Studies. 2010. No. 19. Paris : OECD Publishing. URL: doi.org/10.1787/9789264091320-en.
13. Tax Expenditures in OECD Countries / OECD. Paris : OECD Publishing, 2010. URL: doi.org/10.1787/9789264076907-en.
14. Tax Expenditure Budgets and Reports: Best Practices / National Conference of State Legislatures (The Forum for America's Ideas). 2017. URL: www.ncsl.org/documents/statefed/NCSL_Tax_Expenditures_Best_Practices.pdf.
15. Definition and Recognition of Expenses/Expenditures. IFAC Study. 1996. No. 10. URL: www.ipsasb.org/publications/study-10-definition-and-recognition-expenses/expenditures
16. Council Directive 2011/85/EU of 8 November 2011 on requirements for budgetary frameworks of the Member States. URL: eur-lex.europa.eu/legal-content/en/TXT/?uri=CELEX%3A32011L0085.
17. Redonda A., Neubig Т. Assessing Tax Expenditure Reporting in G20 and OECD Economies. Discussion Note. 2018. No. 3. URL: www.cepweb.org/wp-content/uploads/2018/11/Redonda-and-Neubig-2018.-Assessing-Tax-Expenditure-Reporting.pdf.
18. Kassim L., Mansour M. Les rapports sur les dépenses fiscales des pays en développement : une évaluation. Revue d'économie du développement. 2018. Vol. 26, No. 2. P. 113–167. URL: doi.org/10.3917/edd.322.0113.
19. Von Haldenwang C., Redonda A., Aliu F. Shedding Light on Worldwide Tax Expenditures : GTED Flagship Report. 2021. URL: gted.net/2021/05/shedding-light-on-worldwide-tax-expenditures/.
20. The Global tax expenditures database (GTED). URL: gted.net.
21. Review of the suitability of the Council Directive 2011/85/EU on requirements for budgetary frameworks of the Member States / European Commission. 2020. URL: eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=CELEX:52020SC0211&rid=8.
22. The key findings of the GTED Flagship Report : Official launch of the GTED website. 2021. July 16. URL: gted.net/wp-content/uploads/2021/06/Presentation_Launch_Main_Findings.pptx.
23. Calame S., Toder Е. Trends in Tax Expenditures: an Update / Urban Institute and Brookings Institution. 2021. URL: www.urban.org/sites/default/files/publication/104124/trends-in-tax-expenditures-an-update_1.pdf.
24. Options for Low Income Countries' Effective and Efficient Use of Tax Incentives for Investment : A report to the G-20 Development Working Group by the IMF, OECD, UN, World Bank / International Monetary Fund. 2015. URL: www.imf.org/external/np/g20/pdf/101515.pdf.
25. UNU-WIDER Government Revenue Dataset. URL: www.wider.unu.edu/project/government-revenue-dataset.
26. Tax Expenditures Analysis in Ukraine: Technical Note. Washington, D.C. : World Bank Group, 2018. URL: documents.worldbank.org/en/publication/documents-reports/documentdetail/891311622799736280/tax-expenditures-analysis-in-ukraine-technical-note.