№ 9/2022

№ 9/2022

Fìnansi Ukr. 2022 (9): 115–128https://doi.org/10.33763/finukr2022.09.115

ОБЛІК ТА АУДИТ

ШПАК Валентин Аркадійович¹, ОВЧАРИК Роман Юрійович², РАЙКОВСЬКА Інна Тадеушівна³

¹Київський кооперативний інститут бізнесу і права
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0001-8512-2741
²Київський кооперативний інститут бізнесу і права
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0001-6536-9712
³Київський кооперативний інститут бізнесу і права
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-2670-7277

Шахрайство і помилки за результатами аудиторських перевірок: причини їх виникнення і можливі наслідки

Вступ. Виявлення помилок, припущення фактів шахрайства, доведення викривленої інформації і приховуваних правдивих фактів є одними з об’єктів дослідження аудитора в процесі аудиторської діяльності.
Проблематика. На сьогодні не зовсім чітко досліджено структуру шахрайства, класифікацію, види помилок, їх динаміку; немає чіткої структуризації причин виникнення шахрайства і помилок; не повною мірою проаналізовано тенденцію їх зміни.
Мета – удосконалення категоріального апарату понять “шахрайство” і “помилка” на основі методів порівняння й структурного аналізу сутності.
Методи. Використано фактичні дані аудиторських перевірок, результати НДР кафедри обліку і оподаткування Київського кооперативного інституту бізнесу і права. Застосовано методи узагальнення, систематизації, порівняння, критичного аналізу, групування, оцінювання, трендового аналізу.
Результати. Висвітлено результати досліджень природи виникнення шахрайства і помилок. Проведено аналіз їх структури, причини виникнення і можливі наслідки. Удосконалено категоріальний апарат понять “шахрайство”, “помилка”. Проаналізовано тенденцію зміни шахрайства. Сформовано його групи.
Висновки. Запропоноване авторами групування шахрайства дасть можливість виявити нові критерії його розрізнення (виявлення) і класифікації, що сприятиме вдосконаленню процесу прийняття управлінських рішень, забезпечить вищу ймовірність пізнання об’єкта. Виявлені причини виникнення шахрайства під час аудиторської перевірки зумовлять вибір критеріїв його класифікації. На основі фактичних даних Державної статистичної служби України доведено тенденцію зниження кількості випадків шахрайства. Класифікація шахрайства і помилок має насамперед науково обґрунтоване і практичне значення, що дає змогу побудувати чітку систему знань про останні як об’єкт дослідження і сформувати правильну систему виявлення й управління ними.

Ключові слова:шахрайство, помилка, аудит, причини, наслідки

JEL: M40, М48

Шпак В. А. Шахрайство і помилки за результатами аудиторських перевірок: причини їх виникнення і можливі наслідки / В. А. Шпак , Р. Ю. Овчарик , І. Т. Райковська // Фінанси України. - 2022. - № 9. - C. 115-128.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 115 - 128)

Завантажити

Завантажень : 45

1. Акєнтьєва О. Б., Андрюніна Ю. І. Щодо організації служби внутрішнього аудиту на підприємстві. URL: www.rusnauka.com/7_NND_2009/Economics/42715.doc.htm.
2. Аудит. (Основи державного, незалежного професійного та внутрішнього аудиту) / за ред. В. В. Немченко, О. Ю. Редько. Київ: Центр учбової літератури, 2012. 540 с.
3. Аудит : у 2 ч. / за ред. В. І. Грушко. 4-те вид. доп. і перероб. Київ : Ліра-К, 2019. 324 с.
4. Аудит : метод. рекомендації до вивчення курсу: для спец. 6.030509 “Облік і аудит” / [уклад.: О. Б. Пугаченко] ; М-во освіти і науки України, Центральноукраїн. нац. техн. ун-т, каф. аудиту та оподаткування. Кропивницький : ЦНТУ, 2017. 89 с.
5. Бурлан С. А., Руденко Н. О. Організація і методика аудиту. Миколаїв : Вид-во ЧНУ ім. Петра Могили, 2017. 184 с.
6. Огійчук М. Ф., Рагуліна І. І., Новіков І. Т. Аудит. Вид. 4-тє, перероб. і допов. Київ : Алерта, 2020. 852 с.
7. Внутрішній аудит / за ред. Ю. Б. Слободяник. Суми : ТОВ “ВПП “Фабрика друку”, 2018. 248 с.
8. Внутрішній аудит / М. Ф. Огійчук, І. І. Рагуліна, І. Т. Новіков, М. М. Рагуліна. Вид. 5-те, перероб. і допов. Київ : Алерта, 2022. 390 с.
9. Пушкар М. С., Семанюк В. З. Внутрішній аудит. Тернопіль : ТНЕУ, 2016. 211 с.
10. Суха О. Р. Аудит. Львів: Новий Світ – 2000, 2020. 284 с.
11. Чернишов Г. М. Фінансове шахрайство як злочинна діяльність: методологічні проблеми дослідження. Актуальні проблеми держави і права. 2013. Вип. 70. С. 369–376. URL: dspace.onua.edu.ua/bitstream/handle/11300/4677/55.pdf?sequence=1&isAllowed=y.
12. Попик Т. О., Гуцаленко Л. В. Помилки та шахрайства в аудиторській практиці. Ефективна економіка. 2017. № 3. URL: www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=5470.
13. Кримінальний кодекс України від 05.04.2001 № 2341-III. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14#Text.
14. Міжнародні стандарти аудиту / Міністерство фінансів України. URL: mof.gov.ua/uk/mizhnarodni-standarti-auditu.
15. Державна служба статистики України. URL: www.ukrstat.gov.ua/.
16. Великий бухгалтерський словник. URL: ibl.pp.ua/3/00-40.html.