№ 10/2022

№ 10/2022

Fìnansi Ukr. 2022 (10): 7–33https://doi.org/10.33763/finukr2022.10.007

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

СОКОЛОВСЬКА Алла Михайлівна¹, РАЙНОВА Лариса Борисівна²

¹ДННУ “Академія фінансового управління”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-1022-8215
²ДННУ "Академія фінансового управління"
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-8275-3094

Найкращі практики звітування про податкові витрати та необхідність їх запровадження в Україні

Вступ. Важливим етапом упровадження концепції податкових витрат у бюджетний процес є підготовка й оприлюднення звітів про податкові витрати, від якості яких значною мірою залежить результативність їх використання у процесі бюджетного управління.
Проблематика. В умовах відсутності єдиного формату звітів про податкові витрати існують суттєві відмінності в їхній якості в різних країнах світу, що свідчить про необхідність їх покращання у більшості країн. Незважаючи на те, що конкретні завдання, котрі розв’язуються у процесі вдосконалення звітності в кожній країні є різними, орієнтирами можуть бути вимоги, що ґрунтуються на узагальненні найкращого досвіду звітування про податкові витрати у країнах ОЕСР.
Метою статті є оцінка звітів про податкові пільги, що є втратами доходів бюджету, в Україні в контексті стандартів найкращої практики звітування та визначення напрямів їх удосконалення.
Методи. Використано загальнонаукові методи пізнання: компаративного та структурно-функціонального аналізу, критичного аналізу, аналогій та теоретичного узагальнення.
Результати. За результатами аналізу звітів про податкові пільги в Україні встановлено, що як за назвою, так і за форматом (подання звітів лише у формі таблиць і відсутність текстової, аналітичної частини) та повнотою (відсутність у звітах інформації щодо багатьох якісних вимірів податкових витрат – типу, цілі, бенефіціарів, методу оцінки тощо, а також ретроспективних та прогнозних оцінок їхньої вартості) вони не відповідають стандартам найкращої практики звітування, є недостатньо інформативними, що звужує можливості їх використання у процесі бюджетного управління та свідчить про необхідність поетапного покращання.
Висновки. Обґрунтовано пропозиції щодо вдосконалення звітів про податкові витрати в Україні: на першому етапі – шляхом підготовки текстової частини звіту, а також наповнення його табличної частини та довідників податкових пільг якісною інформацією; на другому етапі – шляхом відображення у звітах інформації щодо джерел даних та методу оцінювання вартості кожної податкової витрати, а також розширення часового діапазону наданих даних на основі включення до звітів ретроспективних та прогнозних оцінок податкових витрат.

Ключові слова:звіт про податкові витрати, стандарти найкращої практики звітування, особливості звітування в різних країнах, напрями покращення звітування про податкові витрати

JEL: G18, H21, H25, H30

Соколовська А. М. Найкращі практики звітування про податкові витрати та необхідність їх запровадження в Україні / А. М. Соколовська, Л. Б. Райнова // Фінанси України. - 2022. - № 10. - C. 7-33.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 7 - 33)

Завантажити

Завантажень : 98

1. Manual on fiscal transparency / International Monetary Fund. Washington, D.C. : International Monetary Fund, 2001. URL: www.imf.org/external/np/fad/trans/manual/manual.pdf.
2. Tax Expenditures – Shedding Light on Government Spending through the Tax System. Lessons from Developed and Transition Economies / ed. by H. Polackova Brixi, C. M. A. Valenduc, Z. L. Swift. Washington DC : World Bank, 2004. URL: documents1.worldbank.org/curated/en/280461468325775264/pdf/275830PAPER0Tax0expenditures.pdf.
3. Best Practice Guidelines – Off Budget and Tax Expenditures : 25th Annual Meeting of Senior Budget Officials. Madrid, Spain 9-10 June 2004 / OECD. 2004. URL: www.resourcegovernance.org/sites/default/files/OECD%20Off-Budget%20&%20Tax%20Expenditures%20Guidelines.pdf.
4. Choosing a Broad Base – Low Rate Approach to Taxation / OECD. OECD Tax Policy Studies. 2010. No. 19. URL: doi.org/10.1787/9789264091320-en.
5. Tax Expenditures in OECD Countries / OECD. Paris: OECD Publishing, 2010. URL: doi.org/10.1787/9789264076907-en.
6. Handbook of best practices on tax expenditure measurements. An Iberoamerican experience / Inter-American Center of Tax Administrations (CIAT). 2011. URL: biblioteca.ciat.org/opac/book/4857.
7. Villela L., Lemgruber A., Jorratt M. Tax Expenditure Budgets Concepts and Challenges for Implementation. IDB Working Paper Series. 2010. No. IDB-WP-131. URL: www.econstor.eu/bitstream/10419/115368/1/IDB-WP-131en.pdf.
8. Tax Expenditure Budgets and Reports: Best Practices : National Conference of State Legislatures / The Forum for America's Ideas. 2017. URL: www.ncsl.org/documents/statefed/NCSL_Tax_Expenditures_Best_Practices.pdf.
9. Tax Expenditures Report by the tax experts commission / OECD. Colombia 2021. URL: www.oecd.org/tax/tax-policy/country-reviews-advice/tax-expenditures-report-by-the-tax-experts-commission-colombia-2021.pdf.
10. Heady C., Mansour М. Tax Expenditure Reporting and Its Use in Fiscal Management: A Guide for Developing Economies. How-To Note. 2019. No. 2019/002. URL: www.imf.org/en/Publications/Fiscal-Affairs-Department-How-To-Notes/Issues/2019/03/27/Tax-Expenditure-Reporting-and-Its-Use-in-Fiscal-Management-A-Guide-for-Developing-Economies-46676.
11. Kassim L., Mansour M. Tax expenditures reporting in developing countries: An evaluation. Revue d’économie du développement. 2018. Vol. 26, No. 2. Р. 113–167. URL: doi.org/10.3917/edd.322.0113.
12. Redonda A., Neubig Т. Assessing Tax Expenditure Reporting in G20 and OECD Economies. Discussion Note. 2018. No. 3. URL: www.cepweb.org/wp-content/uploads/2018/11/Redonda-and-Neubig-2018.-Assessing-Tax-Expenditure-Reporting.pdf.
13. Соколовська А. М. Упровадження концепції податкових витрат в Україні: проблеми та шляхи їх вирішення. Фінанси України. 2022. № 7. С. 32–56. URL: doi.org/10.33763/finukr2022.07.032.
14. Tax Expenditures. Reporting. FY 1996 – FY 2023 / U.S. Department of the Treasury. URL: home.treasury.gov/policy-issues/tax-policy/tax-expenditures.
15. Report on Federal Tax Expenditures – Concepts, Estimates and Evaluations 2021 / Department of Finance Canada. 2021. URL: www.canada.ca/en/department-finance/services/publications/federal-tax-expenditures/2021.html.
16. Council Directive 2011/85/EU of 8 November 2011 on requirements for budgetary frameworks of the Member States. URL: eur-lex.europa.eu/legal-content/en/TXT/?uri=CELEX%3A32011L0085.
17. Redonda A., von Haldenwang С., Aliu F. The Global Tax Expenditures Database (GTED). Companion paper. Bonn : Deutsches Institut für Entwicklungspolitik (DIE), 2021. URL: doi.org/10.23661/r6.2021.
18. Соколовська А. М. Базова структура і податкові витрати з ПДВ в Україні. Методологічний і прагматичний аспекти. Економіка і прогнозування. 2022. № 1. С. 78–106. URL: doi.org/10.15407/eip2022.01.078.