№ 12/2022

№ 12/2022

Fìnansi Ukr. 2022 (12): 87–110https://doi.org/10.33763/finukr2022.12.087

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

ВАЛІГУРА Володимир Андрійович¹, ВАЛІГУРА Тетяна Володимирівна²

¹Західноукраїнський національний університет
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0001-5114-3886
²Західноукраїнський національний університет
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-1297-0907

Оцінка конкурентоспроможності податкової системи України як чинника формування національного багатства

Вступ. У сфері міждержавного розподілу доходів та багатства постає необхідність дослідження впливу податкової системи держави на формування національного багатства. Ця система, сприяючи розвиткові бізнесу, залученню трудових ресурсів та перешкоджаючи відпливу капіталу, забезпечує збереження та примноження національного багатства.
Проблематика. Для України проблематика податкової конкуренції на сучасному етапі є особливо актуальною, що пов’язано з набуттям країною статусу кандидата на вступ до ЄС, економічними й демографічними наслідками російсько-української війни. Відповідно, гостро постає питання посилення конкурентоспроможності вітчизняної податкової системи з позиції збереження та примноження національного багатства. Однак розв’язанню цього наукового завдання має передувати оцінка теперішнього стану її конкурентоспроможності.
Мета дослідження – оцінка рівня конкурентоспроможності податкової системи України з позиції формування матеріального, нематеріального національного багатства та раціонального використання природних ресурсів.
Методи. Використано загальнонаукові та спеціальні методи: аналізу, синтезу, індукції, дедукції, експертної оцінки, інтегральної оцінки, опису, групування, порівняння, теоретичного узагальнення й абстрактно-логічний.
Результати. Обґрунтовано та застосовано методичний підхід до оцінювання конкурентоспроможності податкової системи України в контексті формування матеріального, нематеріального національного багатства та раціонального використання природних ресурсів. Проаналізовано показники й розраховано інтегральний індекс конкурентоспроможності податкової системи формувати матеріальне національне багатство. На основі аналізу статистичних даних і податкового законодавства проведено оцінку впливу податкової системи України на утворення нематеріального національного багатства і раціонального використання природних ресурсів.
Висновки. П’ять показників оцінювання конкурентоспроможності податкової системи України формувати матеріальне національне багатство мають краще значення, ніж середній рівень по ЄС-27, а три – гірше. Для нашої держави інтегральний індекс конкурентоспроможності податкової системи формувати матеріальне національне багатство набув значення 1,16, що є вищим від базового показника. Негативні тенденції у сферах освіти і науки, культури та мистецтва свідчать про зниження рівня нематеріального національного багатства в Україні. На це істотно вплинула державна регуляторна політика, оскільки більшість закладів досліджуваних сфер є державними і скорочення їх фінансування призвело до таких наслідків. Податкова система України має низький рівень конкурентоспроможності раціонального використання природних ресурсів.

Ключові слова:податкова система України, національне багатство, конкурентоспроможність податкової системи України, показники оцінки конкурентоспроможності податкової системи України, ставки податків

JEL: Е21, H20, H22, H24, H25

Валігура В. А. Оцінка конкурентоспроможності податкової системи України як чинника формування національного багатства / В. А. Валігура, Т. В. Валігура // Фінанси України. - 2022. - № 12. - C. 87-110.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 87 - 110)

Завантажити

Завантажень : 98

1. Олейнікова Л. Г. Формування конкурентоспроможної системи оподаткування в Україні ; ДННУ “Акад. фін. управління”. Київ, 2015. 396 с.
2. Porter M. The Competitive Advantage of Nations. Palgrave Macmillan, 1998. XXXI, 855 p. URL: doi.org/10.1007/978-1-349-14865-3.
3. Wilson J. D., Wildasin D. E. Tax Competition: Bane or Boon? Paper for the Office of Tax Policy Research. 2001. May 24–25. Р. 2–3. URL: www.bus.umich.edu/otpr/ wp2001-11paper.pdf.
4. Mitchell D. J. Economics of Tax Competition. Harmonization vs. Liberalization. Adam Smith Institute Briefing paper. 2009. November 30. 12 p. URL: www.adamsmith.org/research/reports/the-economics-of-tax-competition.
5. Teather R. Tax Competition How tax havens help the poor. Adam Smith Institute Briefing paper. 2009. December 2. URL: www.adamsmith.org/blog/tax-and-economy/two-newpapers-on-tax-competition.
6. Tanzi V. Taxation and Equitable Economic Development: A Historical Note. 2014. URL: www.wilsoncenter.org/publication/taxation-and-equitable-economic-development-historical-note.
7. Kazutoshi M., Hikaru O., Toshiki T. Tax Competition and Fiscal Sustainability. 2018. URL: www.cirje.e.u–tokyo.ac.jp/research/dp/2018/ 2018cf1103.pdf.
8. Bunn D., Asen E. International tax Competitiveness Index 2019 / Tax Foundation. URL: files.taxfoundation.org/20190930115625/2019-International-Tax-Competitiveness-Index.pdf.
9. Dehejia V. H., Genshel Ph. Tax Competition in the European Union. MPIfG Discussion Paper. 1998, No. 98/3. URL: www. econstor.eu/bitstream/10419/43162/1/243820577.pdf.
10. Педь І. В. Податкова конкуренція : монографія. Київ : Експерт-Консалтинг, 2009. 406 с.
11. Безпалько І. Р. Аналіз конкурентоспроможності податкової системи України в сучасних глобалізаційних умовах. Ефективна економіка. 2015. № 10. URL: www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=4381.
12. Луніна І. О., Білоусова О. С., Фролова Н. Б. Конкурентоспроможність податкової системи в контексті розширення фіскального простору України. Економіка України. 2020. № 10. С. 34–53. URL: doi.org/10.15407/economyukr.2020.10.034.
13. Василевська Г. В. Дисбаланси розвитку конкурентоспроможної вітчизняної податкової системи. Світ фінансів. 2016. № 2. С. 88–98. URL: sf.wunu.edu.ua/index.php/sf/article/view/942.
14. Нєізвєстна О. В., Овчаренко О. В., Гребенюк І. В. Податкова конкурентоспроможність як індикатор рівня добробуту населення. Ефективна економіка. 2019. № 2. URL: doi.org/10.32702/2307-2105-2019.2.33.
15. Фролова Н. Б. Оцінка впливу амортизаційної політики на міжнародну податкову конкурентоспроможність країн ОЕСР та України. Фінанси України. 2020. № 8. С. 42–56. URL: doi.org/10.33763/finukr2020.08.042.
16. Великий тлумачний словник сучасної української мови / уклад. та голов. ред. В. Т. Бусел. Київ ; Ірпінь : Перун, 2005. VIII, 1728 с.
17. Економічна енциклопедія. Т. 1 / за заг. ред. С. В. Мочерного. Київ : Академія, 2000. 864 с.
18. Paying Taxes / Doing Business. URL: archive.doingbusiness.org/en/data/exploretopics/paying-taxes.
19. Doing Business Data. Historical data (DB04-DB20). URL: archive.doingbusiness.org/en/data.
20. Про оподаткування прибутку підприємств : закон України від 28.12.1994 № 334/94-ВР. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/334/94-%D0%B2%D1%80/ed20040101#o809.
21. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.
22. Taxation trends in the European Union : data for the EU Member States, Iceland, Norway and United Kingdom : 2021 edition / European Commission, Directorate-General for Taxation and Customs Union. Publications Office of the European Union, 2021. URL: data.europa.eu/doi/10.2778/732541.
23. Ease of Doing Business score / Doing Business. URL: archive.doingbusiness.org/en/data/doing-business-score.
24. VAT rates applied in the Member States of the European Union. Situation at 1 st January 2021 / European Commission. 2021. URL: ec.europa.eu/taxation_customs/system/files/2020-10/vat_rates_en.pdf.
25. General government spending. Total, % of GDP, 2020 / OECD. URL: data.oecd.org/gga/general-government-spending.htm.
26. Tax Administration: Comparative Information on OECD and Other Advanced and Emerging Economies / OECD. 2022. URL: doi.org/10.1787/1e797131-en.
27. Country Rankings. 2022 Index of Economic Freedom. URL: www.heritage.org/index/explore?view=by-region-country-year?&countryIds=®ionIds=2&yearIds=28.
28. Бюджет 2021 року. Інформація щодо виконання Державного та Зведеного бюджетів України / Міністерство фінансів України. URL: www.mof.gov.ua/uk/budget-process-projects-declaration.
29. International Tax Competitiveness Index 2021 / Tax Foundation. URL: taxfoundation.org/publications/international-tax-competitiveness-index/.
30. Excise Duty Tables. Part II Energy products and Electricity In accordance with the Energy Directive (Council Directive 2003/96/EC) Including Natural Gas, Coal and Electricity / European Commission. 2021. URL: taxation-customs.ec.europa.eu/system/files/2021-09/excise_duties-part_ii_energy_products_en.pdf.
31. Звіт про виконання зведеного бюджету України за 2020 рік / Міністерство фінансів України. URL: mof.gov.ua/uk/current-year-budget-information.
32. Валовий внутрішній продукт у фактичних цінах у 2020 році / Державна служба статистики України. URL: www.ukrstat.gov.ua/.
33. Новицька Н., Хлєбнікова І. Шляхи вдосконалення податку на викиди двоокису вуглецю в Україні : аналітичний звіт LibMod. 2021. URL: ukraineverstehen.de/wp-content/uploads/LibMod_%D0%90%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D1%96%D1%82%D0%B8%D1%87%D0%BD%D0%B8%D0%B9-%D0%B7%D0%B2%D1%96%D1%82_%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D1%82%D0%BE%D0%BA-CO2.pdf.