№ 7/2023

№ 7/2023

Fìnansi Ukr. 2023 (7): 80–98https://doi.org/10.33763/finukr2023.07.080

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

ІВАНОВ Юрій Борисович¹

¹Науково-дослідний центр індустріальних проблем розвитку НАН України
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-5309-400X

Податки солідарності: новітній досвід ЄС та перспективи для України

Вступ. Розвиток теорії оподаткування та найкращі практики світової антикризової податкової політики доводять поступове відокремлення самостійної та вельми специфічної групи податків, які отримали назву “податки солідарності”, що починають відігравати доволі помітну роль у сучасній податковій політиці. Інтенсивний розвиток податків солідарності та їх імплементація в європейський фіскальний простір у 2022 р. тісно пов’язані з кризовими явищами, котрі виникли у сфері цін на енергоресурси, та відповідним підвищенням рівня інфляції. Це є одним із наслідків повномасштабної російської агресії проти України. Інший її наслідок – висока потреба в інвестиціях, потрібних для повоєнного відродження.
Проблематика. Питання дизайну податків солідарності та сфери їх застосування, а також можливості й особливості використання як перспективного джерела фінансування інвестицій залишаються недостатньо дослідженими. А новітній досвід другої половини 2022 – початку 2023 р. щодо узгодженого застосування в країнах ЄС податків на непередбачувані прибутки потребує критичного аналізу й узагальнення.
Мета – оцінка економічного змісту, еволюції та нормативно-правової основи застосування податків солідарності в ЄС та перспектив їх імплементації в Україні на етапі повоєнного відновлення економіки.
Методи. У статті використано аналітичні, якісні методи дослідження, у т. ч. логічний і компаративний аналіз, для виявлення загальних та особливих ознак податків солідарності, декомпозиції й групування – для дослідження елементної бази та ідентифікації моделей досліджуваних податків.
Результати. Проаналізовано теоретичне підґрунтя та європейську практику використання податків солідарності, досліджено ґенезу їх розвитку в країнах ЄС. Розглянуто принципи розроблення та реалізації спільної податкової політики в рамках Євросоюзу щодо протидії наслідкам енергетичної кризи за допомогою запровадження тимчасового внеску солідарності, котрий справляється з неочікуваних прибутків в енерговидобувному секторі та нафтопереробці. Акцентовано увагу на доцільності, обмеженнях і ризиках перспективного застосування податків солідарності як власного джерела фінансування інвестицій на етапі повоєнного відновлення вітчизняної економіки.
Висновки. Використання податків солідарності є перспективним напрямом створення власних національних джерел фінансування інвестицій за повоєнної відбудови економіки. Запровадження податків солідарності в Україні потребує адаптації європейської методології до специфіки поставлених цілей та умов оподаткування, а також наукового обґрунтування обмежень щодо застосування цих податків і запобіжних механізмів протидії негативним наслідкам їх реалізації.

Ключові слова:податок солідарності, податок на непередбачуваний прибуток, перерозподіл доходів, повоєнне відновлення України

JEL: E62, E63, E64, H23, H30

Іванов Ю. Б. Податки солідарності: новітній досвід ЄС та перспективи для України / Ю. Б. Іванов // Фінанси України. - 2023. - № 7. - C. 80-98.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 80 - 98)

Завантажити

Завантажень : 57

1. World Economic Situation and Prospects as of mid-2023 : Report / United Nations. 2023. May 16. URL: desapublications.un.org/publications/world-economic-situation-and-prospects-mid-20.
2. Kapur S. Ocasio-Cortez Suggests 70% Ultra-Rich Tax Could Pay for Climate Plan. Bloomberg. 2019. January 4. URL: www.bloomberg.com/news/articles/2019-01-04/ocasio-cortez-says-70-ultra-rich-tax-could-pay-for-climate-plan.
3. Lundberg J. The Laffer curve for high incomes / Uppsala University Department of Economics. Working Paper. 2017. No. 9. URL: www.econstor.eu/bitstream/10419/197646/1/1007192151.pdf.
4. Saez E., Zucman G., Landais C. A progressive European wealth tax to fund the European COVID response. 2020. April 3. URL: cepr.org/voxeu/columns/progressive-european-wealth-tax-fund-european-covid-response.
5. Schwarcz A. Solidarity and wealth tax. 2022. April 7. URL: www.europarl.europa.eu/RegData/etudes/BRIE/2022/732005/IPOL_BRI(2022)732005_EN.pdf
6. Szwed-Ziemichód M. Solidarity Tax in Poland – New Tax For The Wealthiest From 2019. MSZtax. 2019. June 23. URL: msztax.pl/en/solidarity-tax-in-poland.
7. Giles C. IMF proposes ‘solidarity’ tax on pandemic winners and wealthy. Financial Times. 2021. April 7. URL: www.ft.com/content/5dad2390-8a32-4908-8c96-6d23cd037c38.
8. Laje D., Faiola A. Should the rich pay for the pandemic? Argentina thinks so. Other countries are taking a look. The Washington Post. 2021. February 19. URL: www.washingtonpost.com/world/the_americas/coronarvirus-argentina-wealth-tax/2021/02/19/96fd1ec4-711b-11eb-93be-c10813e358a2_story.html.
9. Saez E., Piketty T. Why the 1% should pay tax at 80%. The Guardian. 2013. October 24. URL: www.theguardian.com/commentisfree/2013/oct/24/1percent-pay-tax-rate-80percent.
10. Twenty-fourth session. Wealth and Solidarity Taxes : Coordinator’s Report / Committee of Experts on International Cooperation in Tax Matters. 2022. March 17. URL: -www.un.org/development/desa/financing/sites/www.un.org.development.desa.financing/files/2022-03/CRP.14%20Wealth%20Taxes%20Report%20by%20the%20Coordinator_1.pdf
11. Eurogroup statement on fiscal policy orientations for 2023 / European Council. 2022. July 11. URL. -www.consilium.europa.eu/en/press/press-releases/2022/07/11/eurogroup-statement-on-fiscal-policy-orientations-for-2023/.
12. Solidarity tax. Business dictionary. URL: web.archive.org/web/20140714235822/http://www.businessdictionary.com/definition/solidarity-tax.html.
13. Solidarity tax. Investments dictionary / Academic. 2012. URL: web.archive.org/web/20140714175411/http://investment_terms.enacademic.com/13078/Solidarity_Tax.
14. Impôt sur la fortune immobilière (IFI) : personnes et biens concernés / Direction de l'information légale et administrative (Première ministre). 2023. URL: www.service-public.fr/particuliers/vosdroits/F563.
15. Solidarity Surcharge (Solidaritaetszuschlag) / WW+KN tax consultancy. URL: wwkn.de/en/solidarity-surcharge-solidaritaetszuschlag/.
16. New Personal Income Taxes in 2022 / BDO Czech Republic. 2021. URL: www.bdo.cz/en-gb/news/2021/new-personal-income-taxes-in-2022.
17. Solidarity tax / Ministry of Finance of the Republic of Latvia. 2021. October 29. URL: www.fm.gov.lv/en/solidarity-tax
18. New solidarity tax for the richest taxpayers and new social security contribution – practical impact overview / PwC. 2018. July 20. URL: www.pwc.pl/en/articles/tax-news/2018/2018-07-20-new-solidarity-tax-and-new-social-security-contribution.html.
19. Іванов Ю. Б. Податки солідарності в фіскальному просторі ЄС: перспективи та ризики імплементації в Україні. Актуальні економічні, фінансові та правові питання в умовах євроінтеграції та глобальної конкуренції : зб. тез ІV Міжнар. наук.-практ. конф., Ірпінь, Берегово, 27–29 квітня 2023. Ірпінь : Державний податковий університет, 2023. С. 317–322.
20. Israel. Individuals. Other taxes / PwC. 2023. URL: taxsummaries.pwc.com/israel/individual/other-taxes#:~:text=Luxury%20and%20excise%20taxes,certain%20yachts%20and%20luxury%20cars.
21. Morinobu S. Financing Reconstruction with a Solidarity Tax. 2011. April 5. URL: www.tokyofoundation.org/research/detail.php?id=189.
22. Fiscal Monitor April 2021 / International Monetary Fund. 2021. URL: www.imf.org/en/Publications/FM/Issues/2021/03/29/fiscal-monitor-april-2021.
23. Council Regulation (EU) 2022/1854 of 6 October 2022 on an emergency intervention to address high energy prices. URL: eur-lex.europa.eu/eli/reg/2022/1854/oj.
24. Regulation (EU) 2018/1999 of the European Parliament and of the Council of 11 December 2018 on the Governance of the Energy Union and Climate Action. URL: eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=OJ%3AL%3A2018%3A328%3ATOC.
25. Rusu R. Romania Applies 60% Solidarity Contribution on Fossil Fuel Sector. 2023. URL: research.ibfd.org/#/doc?url=/data/tns/docs/html/tns_2023-01-13_ro_2.html.
26. Vládny návrh zákona o solidárnom príspevku z činností v odvetviach ropy, zemného plynu, uhlia a rafinérií a o doplnení niektorých zákonov / Národná Rada Slovenskej Respubliky. 2022. December 2. URL: www.nrsr.sk/web/Default.aspx?sid=zakony/zakon&MasterID=9029.
27. Yeroshenko X. Parliament Approves Increase of Special Solidarity Contribution to 70%. 2023. URL: research.ibfd.org/#/doc?url=/data/tns/docs/html/tns_2023-03-27_sk_1.html.
28. Gallo G. Budget Law for 2023: Italy Introduces New Windfall Tax on Energy Producers. 2023. URL: research.ibfd.org/#/doc?url=/data/tns/docs/html/tns_2023-01-18_it_3.html.
29. Gyöngyi A. Hungary Modifies Windfall Profits Taxes. 2022. URL: research.ibfd.org/#/doc?url=/data/tns/docs/html/tns_2022-11-23_hu_1.html.
30. Informácia k plateniu odvodu z nadmerných príjmov. 13/PO/2023/IM / Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky. 2023. URL: www.financnasprava.sk/_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Aktualne/DP/DPPO/2023/2023.03.09_013_PO_2023_IM.pdf.
31. Eurogroup statement on the fiscal guidance for 2024/ European Council. 2023. March 13. URL: www.consilium.europa.eu/en/press/press-releases/2023/03/13/eurogroup-statement-on-the-fiscal-guidance-for-2024/
32. Krajcuska F. Czech Republic Gazettes Windfall Tax, Increase in VAT Registration Threshold. 2022. URL: research.ibfd.org/#/doc?url=/data/tns/docs/html/tns_2022-12-02_cz_1.html.
33. Skatt på övervinster från elproduktion / Skatteverket. 2023. February 23. URL: www.skatteverket.se/omoss/press/nyheter/2023/nyheter/skattpaovervinsterfranelproduktion.5.48cfd212185efbb440b2eab.html.
34. Perdelwitz A. Federal Council Approves Increase of Contribution on Surplus Market Revenues of Electricity Producers. 2023. URL: research.ibfd.org/#/doc?url=/data/tns/docs/html/tns_2023-06-15_at_2.html.
35. Dafnomilis V. Greece Releases Details of New Windfall Levy on Energy Companies' Profits. 2022. URL: research.ibfd.org/#/doc?url=/data/tns/docs/html/tns_2022-09-09_gr_1.html.
36. Меморандум про економічну і соціальну політику від 23 березня 2023 р. URL: bank.gov.ua/admin_uploads/article/Lol_MEFP_Ukraine_2023-03-24.pdf?v=4.
37. Щодо розроблення Національної стратегії доходів : протокол Кабінету Міністрів України від 24.03.2023 № 40.