№ 8/2021

№ 8/2021

Fìnansi Ukr. 2021 (8): 7–23https://doi.org/10.33763/finukr2021.08.007

НАУКОВІ ДИСКУСІЇ

ЄФИМЕНКО Тетяна Іванівна¹, ІВАНОВ Юрій Борисович², НАЙДЕНКО Олексій Євгенович³

¹ДННУ “Академія фінансового управління”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-9163-3959
²Науково-дослідний центр індустріальних проблем розвитку НАН України
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-5309-400X
³Харківський національний економічний університет імені Семена Кузнеця
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-0638-3965

Обґрунтування доцільності використання в преференційній політиці концепції податкових витрат

У статті теоретично обґрунтовано доцільність упровадження податкових витрат в Україні. Доведено, що однією з проблем вітчизняної економіки є необґрунтований підхід до застосування податкових пільг, який призводить до значного дефіциту державного бюджету. За допомогою методу втрачених доходів бюджету проаналізовано втрати бюджетів країн ЄС. Узагальнено історичний досвід реалізації концепції податкових витрат. Виокремлено вимоги та охарактеризовано ключові підходи до базової структури податків, розглянуто зарубіжні підходи до її визначення, застосування методів оцінки й обліку податкових витрат. Запропоновано етапи реалізації концепції податкових витрат, наведено ознаки їх класифікації. Показано, що метод втрачених доходів бюджету є основним для оцінювання цих витрат. Узагальнено переваги та недоліки методів обліку податкових витрат, охарактеризовано моделі звітування за ними. Згруповано критерії ефективності податкових витрат. Обґрунтовано позитивні й негативні сторони аналізованої концепції.

Ключові слова:податкові витрати, преференційна політика, податкові пільги, методи оцінки податкових витрат, базова структура податку, нормативна структура податку, метод втрачених доходів бюджету

JEL: H21, H22, H25, H32

Єфименко Т. І. Обґрунтування доцільності використання в преференційній політиці концепції податкових витрат / Т. І. Єфименко, Ю. Б. Іванов, О. Є. Найденко // Фінанси України. - 2021. - № 8. - C. 7-23.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 7 - 23)

Завантажити

Завантажень : 97

1. Інформація щодо виконання Державного та Зведеного бюджетів України / М-во фінансів України. URL: mof.gov.ua/uk/previous-years-budgets.
2. Toder E. Tax Cuts or Spending – Does it Make a Diff erence? 2000. June 8. URL: www.urban.org/sites/default/files/publication/63871/410261-Tax-Cuts-or-Spending-Does-it-Make-a-Diff erence-.pdf.
3. Серебрянский Д. Н. Реализация концепции налоговых расходов в бюджетной практике развитых стран. Налоговые льготы: теория и практика применения : монография. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2014. С. 275–292.
4. Серебрянский Д. Н. Налоговые расходы: теоретическая концепция или практическая необходимость. Экономика налоговых реформ : монография. Киев : Алерта, 2013. С. 227–236.
5. Соколовська А. М., Петраков Я. В. Концепція податкових витрат та шляхи її застосування в Україні. Фінанси України. 2013. № 11. С. 23–44.
6. Богачева О., Фокина Т. Управление налоговыми расходами в странах ОЭСР. Мировая экономика и международные отношения. 2017. № 4. С. 26–36. URL: doi.org/10.20542/0131-2227-2017-61-4-26-36.
7. Майбуров И. А. Проблема идентификации и оценки налоговых расходов: методологический подход к решению. Проблемы экономики. 2012. № 4. C. 187–193.
8. Малинина Т. А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика. М. : Ин-т Гайдара, 2010. 212 с.
9. Surrey S., McDaniel P. Tax Expenditures. Harvard : Harvard University Press, 1985. 303 p. URL: doi.org/10.4159/harvard.9780674436527.
10. Boadway R. Policy Forum: Th e Annual Tax Expenditure Accounts – A Critique. Canadian tax journal. 2007. Vol. 55 (1). P. 106–129. URL: www.fcf-ctf.ca/ctfweb/Documents/PDF/2007ctj/2007ctj1-boadway.pdf.
11. Craig J., Craig J., Allan W. Fiscal Transparency, Tax Expenditures, and Budget Processes: an International Perspective. 2001. January. URL: www.researchgate.net/publication/262101161_FISCAL_TRANSPARENCY_TAX_EXPENDITURES_AND_BUDGET_PROCESSES_AN_INTERNATIONAL_PERSPECTIVE.
12. Surrey S. S. Th e Tax Expenditure Concept and the Budget Reform Act of 1974. Boston College Law Review. 1976. Vol. 17, Iss. 5, No. 5. P. 679–737.
13. Swift L. Z. Managing the Eff ects of Tax Expenditures on National Budget. Policy Research Working Papers. 2006. No. 3927. 31 p. URL: doi.org/10.1787/9789264076907-en.
14. Villela L., Lemgruber A., Jorratt M. Tax Expenditures Budget. 2010. January. Concepts and Challenges for Implementation. URL: www.researchgate.net/publication/254421503_Tax_Expenditure_Budgets_Concepts_and_Challenges_for_Implementation.
15. Tax Expenditures in OECD Countries / OECD. Paris : OECD Publishing, 2010. URL: doi.org/10.1787/9789264076907-en.
16. Tax Expenditure Reporting and Its Use in Fiscal Management : A Guide for Developing Economies / IMF. 2019. March 27. URL: www.imf.org/en/Publications/Fiscal-Aff airs-Department-How-To-Notes/Issues/2019/03/27/Tax-Expenditure-Reportingand-Its-Use-in-Fiscal-Management-A-Guide-for-Developing-Economies-46676.
17. Council Directive 2011/85/EU of 8 November 2011 on requirements for budgetary frameworks of the Member States. URL: eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=uriserv:OJ.L_.2011.306.01.0041.01.ENG.
18. Tax reforms in EU Member States 2013 – Tax Policy Challenges for Economic Growth and Fiscal Sustainability / European Commission. European Economy. 2013. No. 5. 118 p.
19. Global tax expenditures database. URL: gted.net/country-profi le.
20. Tax Expenditures: Current Issues and Five-Year Budget Projections for Fiscal Years 1984-1988 / Congress of the United States. 1983. October. 82 р.
21. Tax Expenditures: Background and Evaluation, Criteria and Questions / GAO Found. URL: www.gao.gov/products/gao-13-167sp.
22. Tax Expenditures in Direct Taxation in EU Member States / European Commission. European Economy Occasional Papers. 2014. No. 207. URL: ec.europa.eu/economy_finance/publications/occasional_paper/2014/pdf/ocp207_en.pdf.