№ 12/2021

№ 12/2021

Fìnansi Ukr. 2021 (12): 52–67https://doi.org/10.33763/finukr2021.12.052

НАУКОВИЙ СУПРОВІД ІНСТИТУЦІЙНИХ РЕФОРМ

НІКОЛЕНКО Лариса Анатоліївна¹, КРИШТОПА Ірина Ігорівна², ТОПЧІЙ Оксана Василівна³

¹ДВНЗ “Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-2721-9646
²ДВНЗ “Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-1759-6472
³Навчально-науковий інститут права Київського національного університету імені Тараса Шевченка
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-0809-8730

Звітування в розрізі країн: належне використання та конфіденційність при автоматичному обміні інформацією

Одним із найважливіших аспектів імплементації Кроку 13 Плану протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування (План дій BEPS) у національне законодавство країн – учасниць Організації економічного співробітництва та розвитку та країн, що приєдналися до Плану дій BEPS, є забезпечення конфіденційності та відповідного використання інформації, що міститься у звітах у розрізі країн міжнародної групи компаній. Особливої актуальності зазначені питання набувають в умовах запровадження міжнародного автоматичного обміну податковою інформацією, який надає можливість податковим органам країн-учасниць отримувати всю необхідну інформацію про одержані доходи та нараховані податки і виявити випадки розмивання податкової бази й ухилення від сплати податків. Запропоновано підходи для забезпечення необхідного рівня ефективного захисту конфіденційності (зокрема, законодавчі, організаційні, технічні та кадрові). Визначено, що подальша робота повинна бути спрямована на створення інституційного забезпечення адміністрування захисту, конфіденційності та належного використання податкової інформації, що є предметом обміну, згідно з вимогами Конвенції про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах.

Ключові слова:ОЕСР, BEPS, належне використання інформації, захист інформації, конфіденційність, автоматичний обмін податковою інформацією, звіти у розрізі країн (Country-by-Country Reports)

JEL: H29

Ніколенко Л. А. Звітування в розрізі країн: належне використання та конфіденційність при автоматичному обміні інформацією / Л. А. Ніколенко , І. І. Криштопа, О. В. Топчій // Фінанси України. - 2021. - № 12. - C. 52-67.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 52 - 67)

Завантажити

Завантажень : 83

1. The Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters: Amended by the 2010 Protocol / OECD, Council of Europe. Paris : OECD Publishing, 2011. URL: doi.org/10.1787/9789264115606-en.
2. Model Tax Convention on Income and on Capital / OECD. Paris : OECD Publishing, 2017. URL: doi.org/10.1787/mtc_cond-2017-en.
3. Keeping it safe: the OECD guide on the protection of confidentiality of information exchanged for tax purposes Keeping it safe: the OECD guide on the protection of confidentiality of information exchanged for tax purposes / OECD. 2012. URL: www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-information/keeping-it-safe-report.pdf.
4. Action 13: Country-by-Country Reporting Implementation Package / OECD. 2015. URL: www.oecd.org/ctp/transfer-pricing/beps-action-13-country-by-country-reporting-implementation-package.pdf.
5. BEPS Action 13 on Country-by-Country Reporting Guidance on the appropriate use of information contained in Country-by-Country reports / OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. Paris, 2017. URL: www.oecd.org/tax/beps/beps-action-13-on-country-by-country-reporting-appropriate-use-of-information-in-CbC-reports.pdf.
6. Олійник Я. В., Кучерява М. В. Оцінка готовності України до міжнародного автоматичного обміну інформацією в податкових цілях. Фінанси України. 2021. № 2. C. 85–97. URL: doi.org/10.33763/finukr2021.02.085.
7. Чухраєва Н. М. Міжнародний досвід та типові помилки забезпечення конфіденційності, захисту та використання інформації звітності CbC. Наукові праці НДФІ. 2021. № 2. C. 146–159. URL: doi.org/10.33763/npndfi2021.02.146.
8. Ловінська Л. Г., Олійник Я. В., Кучерява М. В. Імплементація міжнародних рекомендацій щодо запровадження трирівневої моделі документації з трансфертного ціноутворення в Україні. Фінанси України. 2020. № 9. C. 95–109. URL: doi.org/10.33763/finukr2020.09.095.
9. Олійник Я. В., Чижикова О. В. Інституціональне забезпечення трансфертного ціноутворення: глобальний контекст і перспективи для України. Фінанси України. 2019. № 2. C. 99–110. URL: doi.org/10.33763/finukr2019.02.099.
10. Про інформацію : закон України від 02.10.1992 № 2657-XII. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2657-12#Text.
11. Про захист інформації в інформаційно-телекомунікаційних системах : закон України від 05.07.1994 № 80/94-ВР. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/80/94-%D0%B2%D1%80#Text.
12. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.
13. Country-by-Country Reporting / OECD. URL: www.oecd.org/tax/beps/country-by-country-reporting.
14. Про державну таємницю : закон України від 21.01.1994 № 3855-XII. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/3855-12#Text.