№ 4/2022

№ 4/2022

Fìnansi Ukr. 2022 (4): 7–26https://doi.org/10.33763/finukr2022.04.007

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА

ЄФИМЕНКО Тетяна Іванівна¹, ІВАНОВ Юрій Борисович², КАРПОВА Влада Вікторівна³

¹ДННУ “Академія фінансового управління”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-9163-3959
²Науково-дослідний центр індустріальних проблем розвитку НАН України
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-5309-400X
³ДННУ "Академія фінансового управління"
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-3712-0391

Податкові пільги в умовах воєнного стану: управління комплаєнс-ризиком

Вступ. В умовах збройної агресії російської федерації проти України
виникла необхідність внесення змін до чинного законодавства, спрямованих на
подолання негативних явищ в оборонній, економічній та соціальній сферах.
Проблематика. За два місяці воєнного стану було прийнято шість законів, якими
внесено зміни до чинних правил оподаткування та надано пільги певним категріям платників податку. Водночас у супровідних матеріалах до більшості законодавчих актів відсутнє відповідне фінансово-економічне та наукове обґрунтування
доцільності внесення тих чи інших змін. Це призвело до виникнення фіскальних
ризиків, які розглянуто в статті.
Мета – науково-експертне оцінювання ймовірних ризиків від упровадження окремих законодавчих норм у сфері оподаткування в умовах воєнного стану та розроблення рекомендацій щодо їх мінімізації.
Методи. Застосовано аналітичні, якісні методи дослідження для опису наявних
складнощів у адмініструванні податків, кількісні методи – для аналізу пільг з податку на прибуток підприємств та ПДВ.
Результати. Виявлено, що проаналізована нормотворча практика призведе до
втрат бюджету та непропорційного оподаткування інших платників податків. Це
не відповідає концепції управління комплаєнс-ризиком, адже вказаними преференціями можуть скористатися інші платники. Як наслідок, зростатиме ймовірність агресивного податкового планування тими платниками податків, на яких
пільги не поширюються.
Висновки. Необґрунтоване повною мірою безумовне надання податкових пільг
певним категоріям платників податку потребує ретельного аналізу на предмет досягнення задекларованих цілей. Сформульовано пропозиції щодо внесення змін до
законодавчих актів для мінімізації фіскальних ризиків у рамках організації управління комп лаєнс-ризиком.

Ключові слова:комплаєнс-ризик, податкові пільги, податок на прибуток підприємств, податок на додану вартість, єдиний податок.

JEL: -

Єфименко Т. І. Податкові пільги в умовах воєнного стану: управління комплаєнс-ризиком / Т. І. Єфименко, Ю. Б. Іванов, В. В. Карпова // Фінанси України. - 2022. - № 4. - C. 7-26.

Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 7 - 26)

Завантажити

Завантажень : 88

1. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо особливостей оподаткування та подання звітності у період дії воєнного стану : закон України від 03.03.2022 № 2118-IX. URL: zakon.rada.gov.ua/ laws/show/2118-20#Text.
2. Про введення воєнного стану в Україні : указ Президента України від 24.02.2022 № 64/2022. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/64/2022#Text.
3. Про затвердження Указу Президента України “Про введення воєнного стану в Україні” : Закон України від 24.02.2022 № 2102-IX. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2102-20#Text.
4. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
5. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану : закон України від 15.03.2022 № 2120-IX. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20#Text.
6. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо запровадження диференційованої рентної плати за видобування газу природного : закон України від 15.03.2022 № 2139-IX. URL: zakon. rada.gov.ua/laws/show/2139-20#Text.
7. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо вдосконалення законодавства на період дії воєнного стану : закон України від 24.03.2022 № 2142-IX. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2142- 20#Text.
8. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо адміністрування окремих податків у період воєнного, надзвичайно- го стану : закон України від 01.04.2022 № 2173-IX. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/ show/2173-20#Text.
9. Про внесення змін до розділу VI “Прикінцеві та перехідні положення” Бюджетного кодексу України та розділу XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України : закон України від 14.04. 2022 № 2192-IX. URL: zakon.rada.gov.ua/ laws/show/2192-20#Text.
10. Про внесення зміни до пункту 165.1 статті 165 Податкового кодексу України щодо звільнення від оподаткування винагороди за добровільно передану Збройним Силам України придатну для застосування бойову техніку держави-агресора : закон України від 21.04.2022 № 2214-IX. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2214-20-#Text.
11. Benedek P. Compliance management – A new response to legal and business challenges. Acta Polytechnica Hungarica. 2012. Vol. 9 (3). P. 135–148.
12. Kamesaka A., Waldenberger F. Governance, Risk and Financial Impact of Mega Disasters. Singapore : Springer, 2019. 124 р. URL: doi.org/10.1007/978-981-13-9005-0.
13. Moschella M. Governing Risk: The IMF and Global Financial Crises. Houndmills ; Basingstoke ; Hampshire: Palgrave Macmillan, 2010. 445 р. URL: doi.org/10.1057/9780230277441.
14. Silverman M. G. Compliance Management for Public, Private, or Nonprofit Organizations. New York : McGraw-Hill, 2008. 337 р.
15. Tarantino A. Manager’s Guide to Compliance: Sarbanes-Oxley, COSO, ERM, COBIT, IFRS, BASEL II, OMB’s A-123, ASX 10, OECD Principles, Turnbull Guidance, Best Practices and Case Studies. Hoboken, NJ : John Wiley & Sons, Inc., 2006. 335 p.
16. The Governance, Risk, and Compliance Handbook: Technology, Finance, Environmental, and International Guidance and Best Practices / ed. by A. Tarantino. Hoboken, NJ : John Wiley & Sons, Inc., 2008. 1125 р.
17. Волох Є. Закон № 2118: оподаткування та подання звітності під час дії режиму воєнного стану. Професійний бухгалтер. 2022. 16 берез. URL: ibuhgalter.net/articles/902.
18. Децюра С. Правила оподаткування під час воєнного стану. Бухгалтер 911.
2022. 11 берез. URL: buhgalter911.com/uk/news/news-1064117.html.
19. Купчик Т. Що змінилося в оподаткуванні ПДВ в умовах воєнного стану. Головбух. 2022. 8 квіт. URL: www.golovbukh.ua/article/9333-shcho-zmnilosya-v-opodatkuvann-pdv-v-umovah-vonnogo-stanu.
20. Журавська І. ЄСВ для ФОП: пільги під час воєнного стану. Бухгалтер & Закон. 2022. 11 квіт. URL: ips.ligazakon.net/document/reader/BZ013704?bl=&hide-=true.
21. Risk management guide for tax administrations. Fiscalis Risk Analysis Project Group / European Commission. 2016. URL: ec.europa.eu/taxation_customs/system/files/2016-09/risk_management_guide_for_tax_administrations_en.pdf.
22. Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax Compliance / OECD. 2004. URL: www.oecd.org/tax/administration/33818656.pdf.
23. Марченко С. М. Стратегічне управління державними фінансами: євроінтегра- ційний курс, міжнародні тренди, національні особливості. Фінанси України. 2022. № 1. C. 7–26. URL: doi.org/10.33763/finukr2022.01.007.
24. Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування : закон України від 08.07.2010 № 2464-VI. URL: zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17.
25. Бюджет України 2020 / Міністерство фінансів України. Київ, 2021. URL: mof.gov.ua/storage/files/2_Budget_of_Ukraine_2020_(for_website).pdf.
26. Показники виконання Зведеного бюджету України за 2021 рік / Міністерство фінансів України. URL: mof.gov.ua/uk/budget-process-projects-declaration.
27. Statement on a Two-Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy / OECD. 2021. URL: www.oecd.org/tax/beps/statement-on-a-two-pillar-solution-to-address-the-tax-challenges-arising-from-the-digitali- sation-of-the-economy-october-2021.pdf.