НАУКОВІ КОНФЕРЕНЦІЇ
КРИШТОПА Ірина Ігорівна1, ОЛІЙНИК Яна Вікторівна2, БАБІЙ Леся Іванівна3
1ДВНЗ “Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0003-1759-6472
2ДННУ “Академія фінансового управління”
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0001-5895-282X
3Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана
OrcID ID : https://orcid.org/0000-0002-6516-0377
Міжнародний досвід ідентифікації податкових ризиків за даними, отриманими в рамках міжнародного обміну інформацією
Вступ. Більшість країн світу залучені до глобальної системи обміну податковою інформацією в рамках Плану дій для боротьби з розмиванням бази оподаткування і переміщенням прибутків за кордон (BEPS), що висуває на перший план проблеми вивчення найкращих практик імплементації рекомендацій ОЕСР до національного законодавства.
Проблематика. За рекомендаціями ОЕСР однією з головних цілей, досягнення яких критично важливе для змісту інформації, що міститься у трирівневій документації з трансфертного ціноутворення (у т. ч. звіті в розрізі країн для міжнародної групи компаній), визначено необхідність забезпечення можливості провести оцінку ризику трансфертного ціноутворення та аудит трансфертного ціноутворення. Для такої оцінки слід забезпечити доступ податкових адміністрацій до інформації, потрібної для оцінювання ризику трансфертного ціноутворення. До національного законодавства внесено норми, якими реалізується План дій BEPS, та сформовано відповідне нормативно-правове забезпечення. Наразі постало питання ефективного виявлення й оцінки ризиків за даними, отриманими в рамках міжнародного обміну інформацією, що актуалізує вивчення найкращого досвіду в цій сфері.
Мета – узагальнення в результаті проведення комплементарного аналізу міжнародного досвіду імплементації модельного підходу ОЕСР до ідентифікації податкових ризиків за даними, отриманими в рамках міжнародного обміну інформацією, у роботу податкових органів зарубіжних країн.
Методи. Використано методи аналізу, синтезу, індукції, дедукції, порівняння, теоретичного узагальнення, а також абстрактно-логічний метод.
Результати. Проаналізовано підходи країн із різним рівнем розвитку (Австралія, Бразилія, Канада, Чилі, Індія, Нідерланди, Іспанія) до імплементації модельного документа “Звітність у розрізі країн: посібник з ефективної оцінки податкових ризиків” (Country-by-Country Reporting: Handbook on Effective Tax Risk Assessment) у роботу їхніх податкових органів.
Висновки. Узагальнено особливості процесу імплементації модельного підходу ОЕСР до ідентифікації податкових ризиків за даними звітів у розрізі країн міжнародних груп компаній у діяльність податкових органів зарубіжних країн, а також окреслено загальні тенденції. Обґрунтовано потребу в створенні національного інституціонального забезпечення ідентифікації та оцінки податкових ризиків на основі даних, отриманих у рамках міжнародного обміну податковою інформацією.
Ключові слова:податкова система, План дій BEPS, трансфертне ціноутворення, боротьба з розмиванням бази оподаткування, міжнародний обмін податковою інформацією, міжнародна група компаній, звіт в розрізі країн міжнародної групи компаній, ризики трансфертного ціноутворення, оцінка податкових ризиків
JEL: Н29
Криштопа І. І. Міжнародний досвід ідентифікації податкових ризиків за даними, отриманими в рамках міжнародного обміну інформацією / І. І. Криштопа, Я. В. Олійник, Л. І. Бабій // Фінанси України. - 2022. - № 11. - C. 35-48.
| Оригінал cтатті українською мовою (cтор. 35 - 48) | Завантажити | Завантажень : 40 |
1. Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting / OECD. 2013. URL: dx.doi.org/10.1787/9789264202719-en.
2. Ловінська Л. Г., Олійник Я. В., Кучерява М. В. Імплементація міжнародних рекомендацій щодо запровадження трирівненвої моделі документації з трансфертного ціноутворення в Україні. Фінанси України. 2020. № 9. C. 95–109. URL: doi.org/10.33763/finukr2020.09.095.
3. Олійник Я. В., Кучерява М. В. Оцінка готовності України до міжнародного автоматичного обміну інформацією в податкових цілях. Фінанси України. 2021. № 2. C. 85–97. URL: doi.org/10.33763/finukr2021.02.085.
4. Олійник Я. В. Реалізація кроку 13 Плану дій BEPS у контексті запровадження автоматичного обміну інформацією в податкових цілях. Фінанси України. 2021. № 10. C. 41–47. URL: doi.org/10.33763/finukr2021.10.041.
5. Олійник Я. В., Топчій О. В. Запровадження трирівневої моделі документації з трансфертного ціноутворення: глобальний контекст. Облік, аналіз, аудит та оподаткування: сучасна парадигма в умовах інформаційного суспільства : збірник матеріалів VІІ Міжнар. наук.-практ. конф., присвяч. 115-річчю Київського національного економічного університету імені Вадима Гетьмана, 9–10 грудня 2021 р. Київ : КНЕУ, 2021. С. 198–199.
6. Криштопа І. І., Ніколенко Л. А. Звітування у розрізі країн: міжнародний досвід впровадження. Фінанси України. 2021. № 6. C. 29–39. URL: doi.org/10.33763/finukr2021.06.029.
7. Криштопа І. І., Ніколенко Л. А. Звітування в розрізі країн: забезпечення конфіденційності та захисту інформації міжнародних груп компаній. Фінанси України. 2021. № 8. C. 113–124. URL: doi.org/10.33763/finukr2021.08.113.
8. Кryshtopa I. I., Nikolenko L. A. Provision of confidentiality and appropriate use of information contained in country-by-country reports. Облік, аналіз, аудит та оподаткування: сучасна парадигма в умовах інформаційного суспільства : збірник матеріалів VІІ Міжнар. наук.-практ. конф., присвяч. 115-річчю Київського національного економічного університету імені Вадима Гетьмана, 9–10 грудня 2021 р. Київ : КНЕУ, 2021. C. 177–180.
9. Ніколенко Л. А., Криштопа І. І., Топчій О. В. Звітування в розрізі країн: належне використання та конфіденційність при автоматичному обміні інформацією. Фінанси України. 2021. № 12. C. 52–67. URL: doi.org/10.33763/finukr2021.12.052.
10. Country-by-Country Reporting: Handbook on Effective Tax Risk Assessment / OECD. 2017. URL: www.oecd.org/tax/beps/country-by-country-reporting-handbook-on-effective-tax-risk-assessment.pdf.
11. Australian Taxation Office. URL: www.ato.gov.au/.
12. Receita Federal do Brasil. URL: www.gov.br/receitafederal/pt-br.
13. Canada Revenue Agency. URL: www.canada.ca/en/revenue-agency.html,
14. Servicio de Impuestos Internos. URL: homer.sii.cl/.
15. Income Tax Department. URL: www.incometax.gov.in/iec/foportal/.
16. Tax and Customs Administration. URL: www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/en/individuals/individuals.
17. Agencia Tributaria. URL: sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/en_gb/inicio.html.
